Identificación fiscal, ciclos, presentación de declaraciones y facturación en Turquía
A. Panorama general
Como se resumió en nuestro artículo anterior (Impuesto de sociedades 101 -link-), Turquía cuenta con un sistema tributario bastante complejo, regulado por numerosas leyes y normas secundarias, especialmente en lo que respecta al impuesto de sociedades. Como se indicó anteriormente, existen distintos ciclos fiscales y distintos plazos para la presentación de declaraciones tributarias, según el tipo de impuesto.
En este sentido, comprender cómo funciona en Turquía el sistema de identificación fiscal, así como los ciclos fiscales, la presentación de declaraciones tributarias y la facturación corporativa, será crucial para que los inversores extranjeros entiendan cómo gestionar las operaciones diarias de sus empresas.
B. Identificación fiscal en Turquía
El artículo 2 de la Ley No. 4358 establece que “Las administraciones y oficinas públicas, junto con otras personas físicas y jurídicas, estarán obligadas a determinar los números de identificación fiscal de las personas físicas y jurídicas que sean partes en las operaciones que determine el Ministerio de Hacienda y estarán obligadas a incluir dichos números de identificación fiscal en los documentos, cuentas y registros correspondientes.”
Un comunicado separado, promulgado para ampliar aún más el uso del número de identificación fiscal, establece que “Las personas físicas y jurídicas a las que se aplique este Comunicado estarán obligadas a realizar lo siguiente, además de determinar la identificación, dirección y demás información de todos los clientes personas físicas y jurídicas que realicen o estén relacionadas con las operaciones indicadas en el Comunicado: 1. Determinar sus números de identificación fiscal, 2. Utilizar dichos números en los documentos, cuentas y registros pertinentes”.
Con respecto a la Ley No. 4358, los números de identificación fiscal deberán utilizarse en las operaciones enumeradas a continuación:
–Operaciones notariales,
–Operaciones de cobro de deudas,
–Operaciones del Registro de la Propiedad,
–Operaciones de registro conforme a la Ley de Tráfico No. 2918,
–Emisión de cheques bancarios,
–Operaciones que realizarán bancos y otras instituciones financieras,
–Obtención de pasaportes,
–Y cualquier otra operación que determine el Ministerio de Hacienda turco
C. Ciclos del impuesto de sociedades en Turquía
Existen varios tipos distintos de impuestos aplicables a las operaciones corporativas en Turquía y, por tanto, cada tipo de impuesto tendrá un ciclo diferente de declaración, presentación y pago.
IVA: Para el IVA, se preparará y presentará cada mes una declaración ante la oficina tributaria, que mostrará el importe de IVA cobrado por la empresa y el importe de IVA pagado por la empresa durante el mes correspondiente; luego ambos se compensarán para calcular el importe final de IVA que debe pagarse. Para asegurarse de no pagar IVA en exceso, deberá proporcionar a los contadores todos los recibos y facturas que usted o la empresa reciban dentro del período correspondiente.
Retención: También se preparará y presentará cada mes ante la oficina tributaria una declaración separada de retención fiscal (Muhtasar), que mostrará la retención aplicada a pagos de alquiler de la empresa, pagos al personal (pagos de regalías, etc.) y otras retenciones aplicadas en cualquier factura recibida por la empresa (si las hubiera). Se pagará mensualmente (por lo que las retenciones de cada mes deberán pagarse antes del final del mes siguiente).
Impuesto trimestral: Como se mencionó brevemente en los ejemplos pertinentes, también existen declaraciones trimestrales de CIT que deben presentarse al final de cada trimestre. El calendario de declaración y pago de este impuesto trimestral se indica a continuación:
| Trimestre | Periodo fiscal | Fecha de pago |
|---|---|---|
| 1.er trimestre | enero-febrero-marzo | 17 de mayo |
| 2.do trimestre | abril-mayo-junio | 17 de agosto |
| 3.er trimestre | julio-agosto-septiembre | 17 de noviembre |
| 4.to trimestre | octubre-noviembre-diciembre | 17 de febrero (el año siguiente) |
D. Facturación en Turquía y cuestiones relativas a pagos sin facturas
Para las empresas, emitir y recibir facturas son aspectos cruciales de la gestión de las operaciones diarias. Debido a las rigurosas inspecciones de la oficina tributaria, generalmente se aconseja que las empresas realicen pagos a cambio de facturas oficiales (puede haber excepciones relevantes), ya que cualquier importe transferido desde una cuenta de la empresa sin una factura correspondiente puede resultar problemático en caso de inspección fiscal. Naturalmente, una empresa puede realizar pagos antes de recibir la factura oficial (por ejemplo, pagos anticipados, etc.); lo importante es asegurarse de que la empresa reciba la factura correspondiente a esos pagos dentro del mismo año calendario (para cierres de fin de año).
En cuanto a la emisión de facturas, tenga en cuenta que la mayoría de las empresas están sujetas a procedimientos de factura electrónica y, por tanto, deben emitir facturas electrónicas a través de proveedores certificados de servicios de e-factura. Por ello, existen ciertos límites respecto de lo que contabilidad puede hacer en cuanto a modificar facturas, etc. (ya que el propio sistema tiene límites). Si, por cualquier motivo, la empresa necesita cancelar una factura emitida, existirá un período de gracia de 7 días para cancelar cualquier factura emitida y aprobada. Si una factura no se cancela dentro de este período, el método principal para cancelarla es que la otra empresa o persona (a quien se emitió la factura) emita una factura separada de “devolución” por exactamente el mismo importe.
E. Depósito y retiro de dinero de cuentas societarias por el accionista
La deuda principal de un accionista frente a la sociedad es pagar el capital comprometido. Además de este capital inicial, un accionista puede depositar nuevos fondos en la sociedad si esta necesita fondos nuevos para pagar un servicio, solicitud o compra de productos, etc. Cualquier importe depositado por el accionista se registrará como una deuda de la sociedad, lo que significa que la sociedad deberá al accionista los importes depositados.
Retirar dinero directamente de cuentas societarias es más problemático. Como se indicó anteriormente, técnicamente, cualquier importe que se transfiera desde las cuentas de la sociedad debe contar con facturas correspondientes a efectos fiscales y contables. Sin embargo, no existirá tal factura para fondos retirados directamente por el accionista. En su lugar, el accionista deberá dinero a la sociedad por el importe retirado (por lo que, en este caso, la sociedad se convertirá en acreedora), y la sociedad está obligada por ley a cobrar intereses sobre los fondos prestados al accionista (por tanto, como accionista, técnicamente estará obligado a pagar a la sociedad los importes que adeuda más intereses).
F. Observaciones finales
Aunque este artículo profundiza en más detalle sobre las aplicaciones del impuesto de sociedades en Turquía, debe seguir tratándose únicamente como una guía para principiantes. Existen numerosas cuestiones que deben considerarse al gestionar declaraciones tributarias, presentaciones y emisión de facturas, y cualquier error en ellas puede resultar en fuertes multas administrativas para la empresa. Las deudas tributarias impagadas (incluidas las multas) también presentarán problemas significativos para las entidades corporativas, lo que puede conducir eventualmente a la quiebra. Para evitar un resultado tan drástico y el pago de importes exorbitantes en multas administrativas, todos los asuntos fiscales y de facturación de la empresa deben ser gestionados diligentemente por expertos.
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Esta traducción se ofrece únicamente con fines informativos y puede presentar diferencias respecto del texto original.
