土耳其增值税和海关优化：外国企业的关键因素

一，简介

对于所有与土耳其从事国际商业活动或从土耳其采购商品或服务的企业来说，了解并实施有效的 土耳其增值税和关税优化 战略对于成功管理运营流程和财务结果至关重要。这套管理跨境交易的复杂法规直接影响着成本、风险和整体供应链效率，不仅影响土耳其公司，还影响着从土耳其市场采购的全球参与者。特别是在增值税领域，出口豁免的正确应用、有效管理 增值税退税流程，了解出口登记销售等特殊机制对企业的现金流和竞争优势起着至关重要的作用。

另一方面，《海关法》及其相关细则规定了货物进出土耳其的程序、财务义务和潜在优势。关税、关税同盟内与欧盟的关系、签署的自由贸易协定 (FTA) 以及反倾销等贸易政策措施既提供了优化进口成本的机会，也带来了意外额外负债的风险。

从经常从土耳其采购商品的外国公司的角度来看，土耳其供应商管理这些流程的有效性已成为直接影响最终产品成本和交付流程可靠性的战略因素。这些法规的复杂性及其不断更新的趋势要求所有相关方根据最新和准确的信息采取行动，以最大限度地降低运营风险并充分利用现有机会。成功的国际贸易运营和供应链管理需要掌握这些法规的基本动态和细微差别。

为了帮助您浏览有关土耳其贸易和采购增值税和海关优化的详细指南，请使用下面的目录。单击任何主题可直接跳转到该部分：

二、货物和服务销往国外的增值税申报

在土耳其，增值税 (VAT) 受 增值税法第 3065 条适用于在土耳其境内交付货物和服务。但是，出口交易有特定的增值税豁免，使这些交易免税。为了正确管理纳税义务并顺利执行增值税退税流程，出口商必须严格遵守相关法律法规。

2.1. 出口货物增值税豁免

根据增值税法第 11/1-a 条，向国外交付货物免征增值税。但是，必须满足某些条件才能享受此项豁免：

• 买家必须位于国外： 向土耳其境内公司进行的销售，即使随后被送往国外，也不能直接视为属于出口豁免范围。
• 货物必须按照以下方式实际离开土耳其： 必须通过海关申报证明相关货物已离开土耳其。
• 出口交货必须在法定期限内完成： 增值税豁免仅对特定时间范围内实现的出口有效。

如果任何一项条件不满足，则该销售交易需缴纳增值税。

2.2. 服务出口增值税豁免

服务出口在特定条件下也可免征增值税。不过，仅在土耳其提供服务并不足以获得免税；关键标准是服务收益在国外得到利用。

根据增值税法第 11/1-b 条的规定，服务出口要享受免税政策，这些服务必须是为国外客户提供的，并且不得在土耳其境内获得这些服务的收益。

2.3. 增值税退税及流程

从事出口业务的企业可以申请退还其在出口货物上产生的增值税。增值税退税是一种机制，允许纳税人收回因出口货物和服务而未征收的增值税。成功管理这一过程需要遵守特定程序。

增值税退税流程可以以两种方式进行，具体取决于纳税人的偏好。首先，可以通过扣除法抵消金额。在这种方法中，申请的增值税退税金额可用于抵消企业的另一项增值税责任。或者，纳税人可以申请现金退税，在完成某些程序后，相关金额可以直接支付给公司。

然而，税务机关可以在退税过程中进行全面审查，在某些情况下可能会要求提供宣誓注册会计师 (Sworn-in CPA / YMM) 报告，并可能要求纳税人提供其他文件。特别是对于大型出口公司来说，完全按照税法进行退税流程对于避免任何延误或拒绝决定至关重要。

2.4. 出口登记销售和增值税申请

在土耳其运营的制造公司可以以“出口登记”方式向出口公司发货。这种做法允许向出口公司销售产品而无需征收增值税。

出口登记销售要有效，必须满足以下条件：

• 销售必须由居住在土耳其的制造商进行。
• 发票上必须注明“Ihraç Kayıtlıdır”（出口注册/遵守出口条件）。
• 出口必须在销售后规定的法定期限内实现。 （注：此期限一般为交货月份后的3个月）。

如果实际出口未能在相关法定期限内实现，制造公司将有义务向税务局缴纳增值税。因此，在出口登记销售交易中，制造商和出口商都应谨慎管理流程。

2.5. 税务风险及实际遇到的问题

在出口交易中申请增值税豁免需要满足严格的形式要求，即使是微小的错误也可能导致严重的税务后果。在税务机关的审查中，海关申报缺失或不正确、未满足服务出口的必要条件或超过出口登记销售的期限等情况都可能导致增值税退税申请被拒绝或产生额外的税务责任。

对于在土耳其经营的外资公司来说，正确应用与出口交易相关的增值税法规对于优化成本和避免潜在的税务风险至关重要。

成功遵守这些增值税法规，尤其是追回已发生增值税的程序，对于现金流和盈利能力至关重要。下表总结了讨论的主要出口相关情景中增值税退税资格的关键方面和主要考虑因素：

增值税退税 – 关键场景概述

三、关税及其他海关费用

在土耳其，关税和其他进出口费用受第 4458 号海关法的管制，该法规定了进出土耳其的国际贸易货物的入境和出境过程中的税收和行政义务。

关税取决于进口到土耳其的货物的原产国、货物性质以及现行的国际贸易协定。对于出口，关税通常不直接适用，但某些行业和产品类别可能会适用额外的财务义务和费用。

计划在土耳其开展商业活动或从土耳其采购商品的外国公司需要严格遵守有关关税和费用的相关规定，并据此调整其商业流程。

3.1. 进口关税申请

土耳其进口货物适用的关税税率主要根据根据产品技术和商业特性指定的 HS 代码（协调制度代码，当地称为 GTİP）确定。HS 代码不仅是关税税率的基本标准，也是确定其他行政措施（如附加关税、反倾销税、监控措施和配额）的基本标准。

由于土耳其是欧盟关税同盟成员国，因此进口自欧盟的工业品无需缴纳关税。此外，在土耳其与英国、韩国和瑞士等国签订的自由贸易协定 (FTA) 框架内，特定产品类别可享受减免关税或零关税优惠。

对于从第三国进口的产品，适用根据 HS 编码确定的关税税率，一般为 0% 至 40%。对于某些产品组，可能会征收附加关税和监控措施等额外义务以保护国内经济。因此，在进口前根据相关产品的 HS 编码进行仔细的税务分析对于防范潜在的税务风险至关重要。

3.2. 出口关税及其他费用

一般情况下，土耳其的出口交易不征收关税。但是，对于某些产品类别和行业，出口时可能会征收额外费用和基金扣除。

特别是在农业、采矿业和工业领域，某些出口交易可能会产生某些基金支付和法律义务。此类规定可能因出口国、产品性质和行业规定而异。

此外，出口流程需要签发海关申报单、妥善管理物流流程并遵守国际贸易规则。

3.3. 反倾销和保障措施

在土耳其的进口交易中，可以对某些行业征收反倾销税和保障措施，以保护国内生产商。

反倾销税是对从被发现以低价向土耳其出售商品的国家进口的商品征收的额外财政义务，这些国家因此损害了土耳其国内生产商的利益。在此框架下，可以针对特定产品组启动额外的征税机制，以确保公平的国际贸易惯例。

特别是在钢铁、纺织、化工和汽车行业，进口交易可能会被发起反倾销调查，某些产品类别可能会被征收额外税款。向土耳其供货的企业应谨慎对待可能受到倾销调查的产品，如果符合条件，申请复审可能会受益。

IV. 出口登记发票的重要性

土耳其为出口公司设立的出口登记发票制度是一种特殊类型的发票，使制造公司无需征收增值税即可向出口公司出售商品。

这一做法旨在提高土耳其生产的产品在国际市场上的竞争力并加速出口进程，并且只有在满足特定条件时才能实施。

对于开具出口登记发票的公司，增值税计算和退税流程必须按照法律法规进行。实践中遇到的错误可能会导致增值税退税被拒绝或税务机关施加额外责任。

4.1. 出口登记发票的法律基础和基本原则

出口登记销售的基本法律框架以增值税法和税收程序法第 213 号为基础。根据这些规定，在满足某些条件的情况下，制造公司向出口商进行的销售无需征收增值税。

然而，出口登记销售要有效，必须满足以下基本条件：

• 出口登记销售必须仅由制造公司进行。
• 销售必须直接进行给出口公司，并且发票上必须包含短语“İhraç Kayıtlıdır”（出口注册/符合出口条件）。
• 相关货物必须在规定期限内实际出口。 （注：此期限一般为交货月份后的3个月）。
• 出口完成后，制造公司可以向税务局申请退还因此次销售而产生的增值税。

如果不满足这些条件，出口登记销售将失去有效性，制造公司必须修改其增值税计算。

4.2. 出口登记发票的使用范围

出口登记发票做法为在土耳其生产并向出口公司销售产品的公司提供了显著的成本优势，并被广泛应用，尤其是在以下领域：

• 工业和机械生产
• 纺织品和成衣
• 食品和农产品
• 电子和技术

对于生产企业来说，正确执行出口登记发票开具流程对于顺利完成增值税退税手续至关重要。

4.3. 出口登记发票的税务影响及增值税退税流程

在出口登记销售交易中，虽然不征收增值税，但制造公司可以收回生产过程中缴纳的增值税。然而，这一过程的完成需要在规定期限内实现出口交易。

如果出口未能在规定期限内完成，制造公司必须向税务局缴纳未收增值税。因此，对于出口登记销售交易而言，及时准备报关单和有计划地执行出口流程是必要的。

增值税退税按照税务机关确定的程序框架进行评估，退税请求要想被接受，相关出口交易必须完全符合法律规定。

五、总体评价

如上所述，增值税和海关实践构成了土耳其对外贸易制度的基石，其中包含动态和详细的流程，这些流程多维度地影响在国际上运营或与土耳其有商业联系的公司的财务业绩和战略运营决策。完全满足增值税豁免条件和成功运行复杂的退税机制是出口公司重要的营运资金来源和成本管理工具。同时，出口登记销售系统等特殊应用既减轻了国内制造商的增值税融资负担，又可以间接影响从这些生产商采购商品的外国买家的供应链成本和商业关系。

同样，海关立法规定的进口关税、通过关税同盟或自由贸易协定获得的关税优势以及反倾销或保障措施等贸易政策手段，都是企业在成本计算和市场战略中不可忽视的因素，这些企业进口货物到土耳其或从土耳其进行战略采购。这些流程每个阶段都会遇到的程序要求——正确的 HS 编码确定、完整的文件、遵守法律期限、准确的申报——对于顺利开展业务和避免意外制裁至关重要。

因此，无论是土耳其的出口商/进口商，还是从土耳其市场采购的全球参与者，所有利益相关者都必须在这个复杂的立法体系中采取正确的措施。考虑到立法的动态性质和潜在的实际困难，掌握最新的增值税和海关事务知识，管理细致的合规流程，进行战略规划，并在必要时寻求专家见解，这是在国际贸易中取得可持续成功并有效防范潜在财务和行政风险的最可靠方法。

为了进一步强调需要警惕的关键领域，下表概述了涉及土耳其的国际贸易中常见的关键风险检查点和合规注意事项：

TR Trade 中的关键风险和合规检查点

活动范围	潜在风险	关键合规检查点
货物出口（增值税）	丧失豁免/增值税罚款	正确的买家身份，及时的实物出境文件（海关声明）
服务出口（增值税）	丧失豁免/增值税罚款	外国客户及海外福利使用证明
增值税退税申请	拒绝或延迟	完整的文档、正确的计算、YMM 报告（如果需要）
出口登记销售	制造商需承担未收增值税和罚款	买家在 3 个月内出口，发票正确无误
进口税缴纳	关税缴纳错误（多付/少付）	正确的HS编码分类，正确的原产地声明
反倾销风险	意外征收高额关税	监控调查，纠正原产地/定价信息