KURUMLAR VERGİ KANUNU 102
Vergi Numarası, Beyan Verme ve Türkiye'de Faturalama
A. Genel Bakış
Bir önceki yazımızda (Kurumlar Vergisi 101 -link-) özetlediğimiz gibi, Türkiye, özellikle kurumlar vergisi söz konusu olduğunda, çok sayıda kanun ve ikincil düzenlemelerle düzenlenen oldukça karmaşık bir vergi sistemine sahiptir. Yukarıda belirtildiği gibi, vergi türüne bağlı olarak farklı vergi döngüleri ve vergi beyannamelerinin sunulması için farklı süreler vardır.
Bu bağlamda, Türkiye'deki vergi döngüleri, vergi beyannamelerinin sunulması ve kurumsal faturalamanın yanı sıra TAX ID sisteminin nasıl çalıştığını anlamak, yabancı yatırımcıların şirketlerinin günlük operasyonlarını nasıl ele alacaklarını anlamaları açısından çok önemli olacaktır.
B. Türkiye'de Vergi Kimliği
Makalenin 2 maddesi 4358 Sayılı Kanun “Kamu idareleri ve daireleri ile diğer gerçek ve tüzel kişiler, işlemlere taraf olan gerçek ve tüzel kişilerin vergi kimlik numaralarını Kanunla belirlenecek şekilde tespit etmekle yükümlü olacaktır.” Maliye Bakanlığı ilgili belge, hesap ve kayıtlarda bu vergi kimlik numaralarının yer alması zorunludur.”
Vergi kimlik numarası kullanımının yaygınlaştırılmasına yönelik olarak çıkarılan ayrı bir tebliğde ayrıca “Bu Tebliğin kapsamına giren gerçek ve tüzel kişiler, tüm gerçek ve Tebliğ'de belirtilen işlemleri yapan veya yapmakta olan tüzel kişi müşteriler; 1. Vergi kimlik numaralarını belirleyin, 2. Bu numaraları ilgili belge, hesap ve kayıtlarda kullanın”.
4358 sayılı Kanuna göre aşağıda sayılan işlemlerde vergi kimlik numaraları kullanılacaktır:
-Noterlik işlemleri,
-Borç tahsilat işlemleri,
-Tapu Sicil işlemleri,
-2918 Sayılı Trafik Kanunu kapsamında tescil işlemleri,
-Banka Çeki İhracı,
-Bankalar ve diğer finans kuruluşları tarafından yapılacak işlemler,
-Pasaport almak,
-ve TC Maliye Bakanlığınca belirlenecek diğer işlemler
C. Türkiye'de Kurumlar Vergisi Döngüleri
Türkiye'de kurumsal işlemler için geçerli olan çok sayıda farklı vergi türü vardır ve bu nedenle her bir farklı vergi türü farklı beyan, ibraz ve ödeme döngüsüne sahip olacaktır.
KDV: KDV'ler için, her ay şirket tarafından vergilendirilen KDV tutarını ve ilgili ay boyunca şirket tarafından ödenen KDV tutarını gösterecek ve daha sonra mahsup edilecek bir vergi beyannamesi düzenlenerek vergi dairesine sunulacaktır. ödenmesi gereken nihai KDV tutarını hesaplar. Fazla KDV ödememeniz için ilgililer dahilinde size veya şirkete ulaşan tüm makbuz ve faturaları muhasebecilere vermeniz gerekecektir.
Stopaj: Her ay ayrı bir stopaj beyannamesi (Muhtasar) düzenlenerek şirketin kira ödemelerinden, personel ödemelerinden (gayret ödemeleri vb.) şirketin aldığı faturalar (varsa). Aylık olarak ödenecektir (bu nedenle her ayın stopaj vergilerinin bir sonraki ayın sonuna kadar ödenmesi gerekecektir).
Üç Aylık Vergi: Yukarıda ilgili örneklerde kısaca bahsedildiği gibi, her üç aylık dönem sonunda verilmesi gereken üçer aylık CIT vergi beyannameleri de bulunmaktadır. Bu üç aylık verginin beyanı ve ödeme planı aşağıda belirtilmiştir:
| Çeyrek | Vergi Dönemi | Ödeme tarihi |
|---|---|---|
| 1st Çeyrek | Ocak Şubat Mart | Mayıs 17th |
| 2nd Çeyrek | Nisan Mayıs Haziran | Ağustos 17th |
| 3rd Çeyrek | Temmuz-Ağustos-Eylül | Kasım 17th |
| 4th Çeyrek | Ekim Kasım Aralık | Şubat 17th (gelecek yıl) |
D. Türkiye'de Faturalandırma ve Faturasız Ödemelere İlişkin Sorunlar
Şirketler için fatura düzenlemek ve almak, günlük işlemleri yönetmek için çok önemli hususlardır. Sıkı vergi dairesi denetimleri nedeniyle, şirketlere genellikle resmi fatura karşılığında ödeme yapmaları tavsiye edilir (burada dikkate değer istisnalar olabilir), çünkü şirket hesabından beraberinde fatura olmadan aktarılan herhangi bir tutar sorun teşkil edebilir. vergi incelemesi durumunda. Tabii ki bir firma ödemelerini resmi faturayı almadan (yani avans ödemeleri vb.) yapabilir, burada önemli olan bu ödemelere karşılık gelen faturanın aynı takvim yılı içerisinde (yıl sonu için) firmaya ulaşmasıdır. kapanışlar).
Fatura düzenlemeye gelince, çoğu şirketin e-fatura prosedürüne tabi olduğunu ve bu nedenle sertifikalı e-fatura hizmet sağlayıcıları aracılığıyla elektronik fatura düzenlemesi gerektiğini lütfen unutmayın. Bu nedenle, faturaların değiştirilmesi vb. ile ilgili olarak muhasebenin yapabileceklerinin belirli sınırları vardır (sistemin kendi sınırları olduğu için). Herhangi bir nedenle şirketin düzenlenen herhangi bir faturayı iptal etmesi gerekiyorsa, kesilen ve onaylanan herhangi bir faturayı iptal etmek için 7 günlük bir ödemesiz süre olacaktır. Bu süre içinde bir fatura iptal edilmezse, faturayı iptal etmenin ana yöntemi, diğer şirket veya kişinin (faturanın düzenlendiği) aynı tutar için ayrı bir "iade" faturası düzenlemesidir.
E. Hissedar Tarafından Şirket Hesaplarından Para Yatırılması ve Çekilmesi
Bir hissedarın şirkete birincil borcu, taahhüt edilen sermaye tutarını ödemektir. Bu başlangıç sermayesinin yanı sıra, şirket bir hizmet, uygulama veya ürün satın alma vb. için yeni fon talep ederse, bir hissedar şirkete yeni fonlar yatırabilir. Hissedar tarafından yatırılan herhangi bir tutar şirkete borç olarak kaydedilecektir, yani şirket, yatırılan tutarları hissedarına borçlu olacaktır.
Doğrudan şirket hesaplarından para çekmek daha sorunludur. Yukarıda belirtildiği gibi, teknik olarak şirket hesaplarından aktarılacak tutarların vergi ve muhasebe amaçlı faturalarının beraberinde getirilmesi gerekir. Ancak, doğrudan hissedar tarafından çekilen fonlar için böyle bir fatura mevcut olmayacaktır. Bunun yerine, hissedar, çekilen tutara tekabül eden şirkete borçlu olacaktır (bu durumda, Şirket alacaklı olacaktır) ve şirket, kanunen, hissedara ödünç verilen fonlara faiz talep etmelidir (yani, hissedarsanız, teknik olarak şirkete borçlu olduğunuz tutarları + faizi ödemeniz gerekecektir).
F. Son Açıklamalar
Bu makale, Türkiye'deki kurumlar vergisi uygulamalarıyla ilgili daha fazla ayrıntıya dalmasına rağmen, yine de yalnızca yeni başlayanlar için bir rehber olarak ele alınmalıdır. Vergi beyannameleri, beyannameler ve fatura düzenlenirken dikkat edilmesi gereken çok sayıda husus vardır ve bunlarda yapılacak herhangi bir hata, şirket için ağır idari para cezaları ile sonuçlanabilir. Ödenmeyen vergi borçları (cezalar dahil) tüzel kişiler için de önemli sorunlar yaratacak ve sonuçta iflasa yol açabilecektir. Böylesine ciddi bir sonucun önüne geçmek ve fahiş idari para cezaları ödemek için şirketin tüm vergi ve faturalama işlemlerinin uzmanlar tarafından titizlikle yapılması gerekmektedir.
