РУКОВОДСТВО ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТОРОВ
А. Обзор
В Турции действует сложная налоговая система с многочисленными отдельными законами, постановлениями, коммюнике и последующими поправками. Соответственно, основными правовыми актами, регулирующими налоговую систему Турции, являются Закон о налоговых процедурах № 213 от 4 января 1961 г. (Закон о налоговых процедурах), Закон о корпоративном налоге № 5520 от 13 июня 2006 г. (Закон о корпоративных налогах), Налог на добавленную стоимость Закон № 3065 от 25 октября 1984 г. (Закон о налоге на добавленную стоимость), Закон о гербовом сборе № 488 от 1 июля 1964 г. (Закон о гербовом сборе) и Закон о подоходном налоге № 193 от 31 декабря 1960 г. (Закон о подоходном налоге). /ИТЛ).
B. Корпоративный налог и другие налоги, применимые к предприятиям в Турции
я. Подоходный налог
В этом отношении Закон о подоходном налоге № 193 (ITL), статья 2 устанавливает, что коммерческие доходы, доходы от сельского хозяйства, заработная плата, доходы от самозанятости, доходы от недвижимого имущества и движимого капитала, другие доходы и доходы являются определяющими факторами для Налоговый режим в Турции.
Следует также отметить, что для физических лиц проживание и владение имуществом и гражданство в Турции являются определяющими факторами для применимых налогов в Турции. Ответственность за налогообложение физического лица в Турции в основном зависит от его дохода в качестве наемного работника или профессионального работника. Резидентство является основным критерием, необходимым для определения налоговой ответственности физических лиц. Согласно ITL, лица, имеющие постоянное место жительства в Турции или постоянно пребывающие в Турции более шести месяцев в течение одного календарного года, определяются как налогоплательщики с полной ответственностью или налогоплательщики-резиденты.
Расчет налога на прибыль на 2022 год выглядит следующим образом:
| Сумма дохода | ставка налога |
|---|---|
| До 32.000 турецких лир | % 15 |
| Свыше 32.000 70.000 турецких лир и до XNUMX XNUMX турецких лир | 20 % (налог в размере 4.800 32.000 турецких лир за начальные XNUMX XNUMX турецких лир) |
| Свыше 70.000 170.000 турецких лир и до XNUMX XNUMX турецких лир | 27 % (налог в размере 12.400 70.000 турецких лир за начальные XNUMX XNUMX турецких лир) |
| Свыше 170.000 880.000 турецких лир и до XNUMX XNUMX турецких лир | 35 % (налог в размере 39.400 170.000 турецких лир за начальные XNUMX XNUMX турецких лир) |
| Свыше 880.000 турецких лир | 40 % (налог в размере 287.900 880.000 турецких лир за начальные XNUMX XNUMX турецких лир) |
II. Корпоративный налог
Следует также отметить, что подоходный налог применяется как к физическим лицам, таким как наемные работники, так и к корпорациям в отдельности, и ставка налога варьируется для каждого налогоплательщика в зависимости от их характера и совокупного дохода. Соответственно, корпоративный налог взимается с корпоративного дохода, полученного коммерческими организациями. Это наиболее значительный и характерный налог, применимый к корпоративным сделкам, поскольку этот корпоративный налог взимается только с корпораций, а не с физических лиц. турецкий Ставка корпоративного налога составляет 23% на 2022 год., хотя ожидается, что в 20 году она будет снижена до 2023%. Корпорации в Турции могут быть сгруппированы как налогоплательщики-резиденты или нерезиденты.
Если и юридическая, и коммерческая штаб-квартира компании находятся за пределами Турции, компания будет считаться юридическим лицом-нерезидентом. Если любой из них находится в Турции, компания считается резидентом. Организации-резиденты облагаются налогом на свой доход во всем мире, тогда как организации-нерезиденты облагаются налогом исключительно на доход, полученный от деятельности в Турции.
| Пример 1 – Корпоративный налог Ваша компания (компания А) выставляет счета на общую сумму 1.000.000 2022 500.000 турецких лир (после уплаты налогов) в течение 100.000 года и получает счета на общую сумму 600.000 400.000 турецких лир за приобретенные продукты и услуги. Предположим также, что компания А понесла дополнительные организационные расходы в течение того же года на общую сумму 2022 400.000 турецких лир. Это означает, что общие расходы компании А составят 23 92.000 турецких лир, а прибыль компании А составит 2023 XNUMX турецких лир за XNUMX год. к марту XNUMX года. |
| Пример 2 – Квартальный налог на прибыль (временный налог) Компания А выставляет счета на общую сумму 1.000.000 2022 100.000 турецких лир (после уплаты налогов) за первый квартал 1 года (январь, февраль и март). Организационные расходы компании А за тот же период составляют 900.000 1.000.000 турецких лир. Сценарий 100.000. Компания А не покупает товары/услуги, поэтому в течение первого квартала не получала счетов от третьих лиц. Это означает, что квартальная прибыль компании А составляет 23 207.000 турецких лир (2022 2 1 – XNUMX XNUMX). Эта квартальная прибыль будет облагаться ежеквартальным налогом на прибыль в размере XNUMX%, поэтому к маю XNUMX года необходимо будет уплатить в общей сложности XNUMX XNUMX турецких лир в качестве временного налога. Сценарий XNUMX: Компания А не выставляет счета за XNUMXst квартал 2022 года, но расходы составляют 500.000 2 турецких лир. Для XNUMXnd квартале 2022 года компания А не производит никаких расходов, но выставляет счета на общую сумму 600.000 1 турецких лир. Поскольку компания А не имела дохода в течение XNUMXst квартал, невозможно вычесть расходы в размере 500.000 2 турецких лир, сделанные за тот же период, поэтому эти расходы будут перенесены на XNUMXnd четверть. В 2nd квартал, хотя компания А не производила никаких расходов и получила прибыль в размере 600.000 500.000 турецких лир, поскольку есть перенесенные расходы в размере 100.000 23 турецких лир из предыдущего квартала, эти перенесенные расходы будут вычтены, и только 2 XNUMX турецких лир будут облагаться ежеквартальным налогом на прибыль в размере XNUMX% в XNUMXnd четверть. . |
III. Налог на добавленную стоимость
НДС является основным налогом, применимым практически ко всем транзакциям, включая любой счет, который ваша компания выставит за услуги. Существуют различные уровни НДС, применимые в зависимости от характера продуктов и услуг. Однако основная ставка НДС составляет 18%. Существуют также ставки в размере 8% и 1%, которые могут применяться в зависимости от характера транзакции. Декларации по НДС составляются в конце каждого месяца посредством выставленных и полученных счетов-фактур, а НДС, соответствующий каждому месяцу, должен быть уплачен до конца следующего месяца.
| Пример 3 – НДС Компания А хочет выставить счет на чистую плату в размере 10.000 18 турецких лир с НДС 1.800%. В этом случае НДС составит 11.800 11.800 турецких лир, тогда как фактический счет-фактура должен быть выставлен на общую сумму XNUMX XNUMX турецких лир. Эти XNUMX XNUMX турецких лир будут собраны с клиента в полном объеме, а сумма НДС будет задекларирована в налоговую инспекцию в конце месяца. Поскольку компания А уже собрала сумму НДС, компания А должна будет уплатить этот НДС в налоговую инспекцию до конца следующего месяца. |
| Пример 4 – Вычет НДС Взяв приведенный выше пример за основу, предположим, что компания А выставляет счет на общую сумму 11.800 1.800 турецких лир, из которых 1.800 1 турецких лир указаны как НДС. В этом случае компания А должна будет заплатить 11.800 турецких лир в налоговую инспекцию. Однако этот НДС может быть вычтен, если Компания А также получает счета от третьих лиц за любую приобретенную услугу или продукт. Сценарий 5.000: Компания А выставляет счет на 900 900 турецких лир компании X в мае и снова покупает продукт на сумму 1.800 900 турецких лир + НДС в мае (НДС будет равен 2) со счетом от компании Y. Поскольку как выставленные, так и полученные счета находятся в пределах В том же месяце НДС в размере XNUMX турецких лир, уплаченный компанией А компании Y, будет вычтен из суммы НДС в размере XNUMX турецких лир, взимаемой компанией А с компании X, в результате чего общая сумма НДС, подлежащая уплате компанией А, составит XNUMX турецких лир. Сценарий XNUMX: Компания А не выставляет счета в май, но покупает товар на сумму 5.000 TL + НДС в май (НДС будет 900) со счетом-фактурой от компании Y. Поскольку нет счетов-фактур, выставленных компанией A в май, заявленного НДС нет, и хотя компания А получила счет с НДС на 900 турецких лир, заявленного НДС, из которого можно было бы вычесть эти 900 турецких лир, нет. Поскольку избыточный НДС не может быть затребован в налоговых органах наличными, этот избыточный НДС будет перенесен на следующий месяц (или до тех пор, пока Компания А не выставит счет). Теперь предположим, что компания А выставляет счет на сумму 5.000 XNUMX турецких лир + НДС в июнь компании Z в июне за 11.800 1.800 турецких лир (1.800 900 турецких лир с учетом НДС). При нормальных обстоятельствах компания А должна заплатить в общей сложности 900 турецких лир в качестве НДС за июнь по этому счету. Однако, поскольку с мая перенесено превышение НДС в размере 900 турецких лир, эти XNUMX турецких лир будут вычтены, и компания А должна будет уплатить только оставшиеся XNUMX турецких лир НДС. |
IV. Удерживаемый налог
Удерживаемый налог — это особый вид налога, который отличается от других, упомянутых в этом обзоре. Он не применяется ко всем сделкам, поэтому это исключительный налог. По сути, это предварительно уплаченный подоходный налог или корпоративный подоходный налог, который обычно указывается непосредственно при выставлении счета-фактуры (например, счета-фактуры, выставленные юристами). Ставка составляет 20%.
C. Заключительные замечания
Правовая база в отношении налогов (и особенно корпоративного налога) в Турции очень сложна. Существует множество законодательных актов, охватывающих различные применимые налоги, а также сотни вторичных нормативных актов (постановлений, коммюнике, внутренних налоговых записок и т. д.), которые регулируют правила и процедуры, применимые к налоговым вычетам, декларациям и штрафам. В этом отношении важно отметить, что эта статья не предназначена для использования в качестве полного руководства по всем вопросам, связанным с налогами в Турции, а скорее представляет собой краткое введение в корпоративный налог для иностранцев, желающих инвестировать в Турцию.
