Регистрация компании в Венгрии: налоговые льготы, 9% налог на прибыль предприятий и 0% налог у источника выплаты.
I. Введение
В современных условиях глобальной торговли инвесторы, от многонациональных корпораций до стартапов, отдают приоритет юрисдикциям, предлагающим соответствующую законодательству, стабильную и выгодную с точки зрения налогообложения среду для создания своих предприятий в Европейском Союзе (ЕС). В то время как международные налоговые стандарты продолжают развиваться, особенно благодаря таким инициативам, как Глобальный налоговый столп II, Рамочная программа ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибылиВенгрия стратегически сохраняет свой статус ведущего места для структурирования корпораций и защиты капитала.
Для международных инвесторов Венгрия может быть вариантом не только для торговли, но и для хранения активов. Благодаря своему расположению в самом центре Европы, Венгрия может рассматриваться как инвестиционный центр.
II. Ключевые факторы создания компаний в Венгрии
2.1 Особенности и различия компаний в Венгрии
Главным фактором экономической привлекательности Венгрии является ее удивительно низкая фиксированная ставка корпоративного подоходного налога (КПН) в размере 9%, которая остается самой низкой среди всех стран-членов ЕС. Эта низкая ставка сочетается с быстрой и беспроблемной процедурой регистрации компании, как правило, с использованием структуры общества с ограниченной ответственностью (ООО) или акционерного общества (АО).
Основное требование для обоих типов компаний — открытие местного банковского счета в Венгрии в течение одного года с момента основания компании. В противном случае компания будет исключена из торгового реестра. Открытие банковского счета в Венгрии возможно при условии предоставления в отдел по соблюдению нормативных требований банка информации о владельцах компании, ее деятельности и потенциальных деловых партнерах.
Граждане Турции и юридические лица, зарегистрированные в Турции, могут быть 100% акционерами как компаний Kft., так и Zrt., а также могут быть назначены директорами или членами совета директоров. Это связано с тем, что в компаниях с иностранными акционерами участие лица из Венгрии не является обязательным ни в качестве акционера, ни в составе руководства. Кроме того, юридические лица, зарегистрированные в Турции, могут открывать представительства и филиалы в Венгрии.
2.2 Основные характеристики венгерского Kft
Общество с ограниченной ответственностью является наиболее распространенной организационно-правовой формой и представляет собой стандартный юридический инструмент, через который направляется большая часть прямых иностранных инвестиций в Венгрию.
Минимальный уставной капитал, необходимый для создания акционерного общества, составляет 3 миллиона форинтов (приблизительно 7,700 евро). Важно отметить, что полная сумма уставного капитала не обязательно должна быть внесена на момент регистрации; однако выплата дивидендов юридически запрещена до тех пор, пока не будет полностью выполнено требование о внесении капитала. Акционерное общество должно назначить как минимум одного директора, которым может быть как физическое, так и юридическое лицо.
Если директором назначается юридическое лицо, то для его представительства должно быть назначено физическое лицо. Информация о директорах и членах акционерного общества считается общедоступной и рассматривается публичным органом через Регистрационную палату, что обеспечивает высокую степень прозрачности в отношении контрольного пакета акций компании. Ежегодное общее собрание акционеров должно проводиться не реже одного раза в год, хотя физическое присутствие, как правило, не является обязательным требованием.
Как правило, обязательный аудит не требуется для малых и средних предприятий, если не соблюдены определенные критерии, связанные с масштабом их деятельности. Аудит становится обязательным, если финансовые показатели компании за два предшествующих финансовых года превышают два из следующих пороговых значений: средняя чистая выручка от продаж в размере 600 миллионов форинтов (приблизительно 15 735 евро) и средняя численность персонала в 50 человек.
2.3. Основные характеристики венгерского Zrt.
Хотя общество с ограниченной ответственностью (ООО) является наиболее распространенной формой организации, акционерное общество с ограниченной ответственностью (АО, Zrtkörűen működő részvénytársaság, Zrt.) служит предпочтительной юридической формой для управления большинством крупных иностранных инвестиций и масштабных проектов. Минимальный уставной капитал, необходимый для создания венгерского АО, установлен на более высоком уровне в 5 миллионов форинтов (приблизительно 12 800 евро). В отличие от ООО, АО требует внесения как минимум 25% от общего уставного капитала авансом при регистрации, с юридическим обязательством перечислить оставшийся капитал в течение 365 дней.
В плане публичного раскрытия информации венгерская компания Zrt. предоставляет несколько большую свободу действий: публичными считаются только данные о директорах и акционерах, владеющих более чем 50% голосующих акций, и доступны они через Регистрационный суд.
Наконец, требования к обязательному аудиту для коммерческого предприятия идентичны требованиям, установленным для малого и среднего бизнеса, и становятся обязательными только в случае превышения определенных финансовых и кадровых пороговых значений за предыдущие два финансовых года.
III. Основные налоговые факты Венгрии: 9% налог на прибыль предприятий.
3.1 Структура корпоративного налогообложения: расчет подлежащего уплате налога
В отличие от текущей средней ставки корпоративного налога в Европейском союзе, которая составляет около 21.5%, фискальная политика Венгрии привлекает значительное внимание со стороны многонациональных предприятий и новых стартапов, стремящихся к стратегическому закреплению на европейском рынке. Стоит отметить, что в Объединенные Арабские Эмираты – популярное место для оптимизации налогообложения – применяется та же ставка корпоративного подоходного налога в размере 9%. Венгрия, будучи страной ЕС, может стать сильным конкурентом ОАЭ.
Налогооблагаемая база определяется путем корректировки бухгалтерской прибыли до налогообложения в строгом соответствии с положениями соответствующего налогового законодательства. Если рассчитанная налогооблагаемая база организации ниже установленного законом минимального налогового порога (2% от годовой выручки), компания обязана уплачивать налог с минимального порога, если в налоговую службу не будет представлено официальное обоснование дефицита. Национальная налоговая и таможенная администрация (NAV).
IV. Прочие налоги: подоходный налог с физических лиц, налог на добавленную стоимость (НДС) и местный налог на предпринимательскую деятельность (МНБ).
Для всесторонней оценки налоговой системы Венгрии необходимо понимание второстепенных, но весьма значимых налоговых режимов, регулирующих внутреннюю деятельность, потребление и занятость.
4.1 Налог на добавленную стоимость
Венгрия, как страна-член ЕС, придерживается директив ЕС по НДС, однако использует заметно высокую стандартную ставку в 27%. Эта стандартная ставка применяется к большинству товаров и услуг, хотя для некоторых товаров первой необходимости и услуг установлены пониженные ставки в 18% и 5%. В международной торговле система облегчает трансграничную торговлю за счет нулевой ставки (0%) для соответствующих требованиям внутрисоюзных поставок и экспорта. Кроме того, соблюдение требований регулируется высокотехнологичными механизмами, включая обязательную систему отчетности по счетам-фактурам в режиме реального времени (RTIR), которая требует немедленной электронной передачи данных в налоговый орган (NAV), обеспечивая надежную фискальную прозрачность.
4.2 Подоходный налог с физических лиц
Венгерская система подоходного налога с физических лиц отличается простотой и конкурентоспособностью, используя единую фиксированную ставку в 15%, взимаемую с валового налогооблагаемого дохода физических лиц. Сфера действия этого налога соответствует общим принципам резидентства: венгерские налоговые резиденты облагаются подоходным налогом со своего мирового дохода, в то время как нерезиденты облагаются налогом исключительно на доход, полученный в Венгрии. Эта ставка в 15% применяется не только к доходам от трудовой деятельности, но и, как правило, распространяется на большинство видов инвестиционного дохода и прироста капитала, обеспечивая налоговую предсказуемость для физических лиц.
Однако истинные общие затраты на персонал должны учитывать бремя социального страхования. В то время как сотрудники отчисляют 18.5% от своей валовой заработной платы, работодатели обязаны перечислять отдельный взнос в размере 13% от валовой заработной платы. Этот совокупный сбор с затрат на оплату труда должен учитываться в любой финансовой модели, оценивающей операционные расходы компании, зарегистрированной в Венгрии.
4.3 Местный налог на предпринимательскую деятельность
Местный налог на предпринимательскую деятельность (Helyi Iparűzési Adó или LBT) — это обязательный муниципальный сбор, который существенно влияет на общую налоговую нагрузку на операционную деятельность. Этот налог взимается муниципалитетом, в котором зарегистрирован бизнес, по ставке, которая по закону ограничена 2%. Ключевое отличие LBT заключается в его налоговой базе, которая не является прибылью предприятия. Вместо этого база рассчитывается на основе чистой выручки от продаж компании за вычетом определенных установленных законом расходов.
Поскольку расчет производится на основе выручки, налог на прибыль предприятий (LBT) представляет собой фиксированные операционные расходы, которые могут быть начислены, даже если компания сообщает о чистом убытке для целей корпоративного подоходного налога. Кроме того, во многих случаях вычеты, доступные для базы корпоративного подоходного налога, могут быть не подлежащими вычету в рамках местного налога на предпринимательскую деятельность, что может привести к увеличению налоговой нагрузки.
V. Заключение
Венгрия предлагает турецким инвесторам привлекательную альтернативу с точки зрения капиталовложений и налогового планирования благодаря таким факторам, как доступ к рынку ЕС, 9% ставка корпоративного подоходного налога, нулевая ставка налога у источника выплаты при определенных условиях и отсутствие требования о наличии венгерского партнера/управляющего. В частности, ограниченная ответственность и относительно низкие пороговые значения капитала, предлагаемые структурами Kft. и Zrt., в сочетании с операционной гибкостью, позиционируют Венгрию как сильную инвестиционную альтернативу.
Однако при проведении предварительного анализа перед созданием компании в Венгрии следует тщательно оценить высокую ставку НДС в 27%, обязательства по социальному обеспечению, увеличивающие затраты на оплату труда, и, что наиболее важно, местный налог на предпринимательскую деятельность, который варьируется от 0% до 2% и рассчитывается от оборота. Кроме того, требование об открытии местного банковского счета в течение года после создания компании требует надлежащего планирования процессов соблюдения нормативных требований на практике. Поэтому решение о создании компании в Венгрии должно приниматься на основе всестороннего анализа, учитывающего целевой рынок, модель получения дохода, план занятости и центральное расположение (особенно местные налоговые ставки).
