ПРОЦЕДУРЫ ВОЗВРАТА НДС И НАЛОГОВ В ТУРЦИИ
I. Обзор
Возврат налогов в Турции — это вопрос, требующий тщательного рассмотрения. В Турции сложная налоговая система, которая иногда может вызывать проблемы у иностранных инвесторов при попытках внедрить прибыльную налоговую структуру для своего бизнеса. Это особенно касается предприятий, осуществляющих международные торговые операции, где сырье импортируется в Турцию, используется для производства определенного продукта, который затем экспортируется в третьи страны.
В таких случаях процедуры, касающиеся уплаты и возврата налогов в Турции в отношении таможенного налога, налога на добавленную стоимость (НДС) и других налогов и пошлин, применимых к конкретным материалам и/или продуктам, могут оказаться непосильными для тех, кто не привык к этим процедурам.
II. Возврат налогов в Турции и вычеты за импортируемое сырье
В законодательстве предусмотрены различные исключения, льготы и механизмы, которые позволяют вычитать и/или возвращать налоги, уплаченные налогоплательщиками за определенные продукты и услуги, и каждый механизм имеет разные критерии и требования для применимости.
я. Процедуры стандартного возврата налога на добавленную стоимость в Турции
Основным текстом, регулирующим уплату НДС, исключения и порядок возврата налога, является Закон о налоге на добавленную стоимость № 3065 («Закон о НДС»). Закон об НДС устанавливает, что товары и услуги, экспортируемые иностранным гражданам, подлежат освобождению от применения НДС. Аналогичное положение также отмечено в Общем коммюнике по применению НДС («Коммюнике по НДС»), в котором дополнительно разъясняются процедуры, необходимые для таких заявлений на освобождение и возмещение. Соответственно, как в Законе об НДС, так и в Коммюнике по НДС указывается стандартное освобождение, доступное для экспортируемых товаров и услуг.
Дальнейшие положения Закона о НДС также позволяют использовать эти стандартные освобождения для получения возмещения налога на добавленную стоимость, уплаченного за импортную продукцию, которая используется и перерабатывается для производства экспортируемой продукции. Соответственно, счета-фактуры, выставленные в связи с операциями, указанными в статье 11 Закона о НДС, могут быть вычтены из общей суммы НДС налогоплательщика в зависимости от выполнения некоторых других критериев, установленных законодательством.
Порядок и способы возмещения налога на добавленную стоимость также могут различаться, поскольку существует два разных варианта: возврат путем вычета и возврат наличными, отмечается в Сообщении по НДС. Возврат путем вычета является основным методом возмещения налога на добавленную стоимость, поскольку он намного проще и быстрее, а возврат наличными редко используется налогоплательщиками. Основной причиной этого являются дополнительные процедуры и затраты, необходимые для использования механизма возврата денежных средств, такие как отчеты присяжного бухгалтера, дополнительные расследования налоговой службы и т. д.
ii. Режим внутренней переработки
Еще одним механизмом возврата налогов является торговый режим, называемый Режимом внутренней обработки (DPR). Это освобождение от налогов, предоставляемое местным производителям, которые импортируют сырье или промежуточные продукты, необходимые им для производства товаров, и требует от импортера получения предварительного разрешения или сертификата внутренней переработки. Согласно положениям Коммюнике по НДС, продукция, импортируемая с сертификатами ДНР, может быть освобождена от уплаты НДС или подлежит возмещению налога на добавленную стоимость в соответствии с правилами ДНР.
Согласно положениям Коммюнике о внутреннем режиме обработки («Коммюнике DPR»), налогоплательщики, которые импортируют товары в соответствии с DPR с надлежащими сертификатами, могут воспользоваться освобождением от DPR либо путем предоставления частичной гарантии, либо через механизм возврата. Эти освобождения от DPR могут включать вычет (частичный или полный) НДС, таможенного налога, специального налога на потребление, платежей в Фонд поддержки использования ресурсов и других таможенных пошлин, которые могут применяться к конкретным продуктам и товарам, которые импортируются через DPR. механизм.
Чтобы налогоплательщики могли воспользоваться этим режимом DPR, им необходимо будет получить разрешение или лицензию/сертификат Министерства торговли. Эти сертификаты выдаются на ограниченный срок, и налогоплательщик, получивший сертификат, обязуется импортировать товары, переработать их, а затем экспортировать конечную продукцию за границу в течение определенного периода времени.
Основным преимуществом этого механизма является то, что налогоплательщики могут требовать возмещения налога наличными (если это разрешено сертификатом) непосредственно на таможне, без необходимости проходить бюрократическую волокиту, необходимую для возврата денежных средств в налоговых органах в соответствии со стандартным механизмом возврата. и возмещение или освобождение от таможенного налога, а также других налогов (если применимо) могут быть востребованы в дополнение к возмещению/вычету налога на добавленную стоимость.
3. Контрактное производство и НДС
Как правило, ответственность и обязанность по уплате НДС, возникающего по счетам за реализацию услуг и товаров, возлагается на сторону, выставившую счет (продавец). Соответственно, в стандартной сделке купли-продажи продавец выставляет покупателю счет (включая суммы НДС), покупатель выплачивает продавцу общую сумму (цену товара/услуги плюс НДС), после чего продавец обязан уплатить суммы НДС, взимаемые с покупателя, в налоговую инспекцию до конца следующего месяца.
Однако существует специальный механизм, называемый механизмом удержания НДС, при котором обязанность уплаты части НДС (в зависимости от сделки) передается другой стороне. Соответственно, при продажах, где применяется этот механизм удержания НДС, бремя уплаты части применимого НДС государству переносится с продавца на покупателя. Это позволяет государству гарантировать частичную уплату применимого НДС, заставляя покупателя платить его непосредственно в налоговую инспекцию, а не платить его продавцу (отсюда и название «удержание/остановка»).
Например, удержание НДС применяется к счетам-фактурам, выставленным за услуги контрактного производства, из соотношения 3/10. Это значит, что по таким счетам-фактурам только 3/10 от общей суммы НДС конкретного счета-фактуры будет уплачено поставщику (продавцу), тогда как остальные 7/10 необходимо будет оплатить в налоговую инспекцию непосредственно покупателем.
Это важный механизм, который напрямую влияет на налоговую базу конкретной бизнес-операции, поскольку он уменьшает общую сумму НДС, которая может быть вычтена компанией за конкретную сделку. Поэтому важно соответствующим образом структурировать бизнес, чтобы создать эффективную налоговую модель для компании.
4. Заключительные замечания
Как подробно рассмотрено выше, турецкая налоговая система и возврат налогов в Турции довольно сложны, и любая попытка внедрить более эффективную налоговую и финансовую модель потребует углубленного анализа структуры бизнеса компании в целом.
Чтобы лучше понять основы возврата налогов в Турции и налоговой системы, пожалуйста, обратитесь к нашим соответствующим блогам, “КОРПОРАТИВНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО 101 – Руководство для начинающих иностранных инвесторов(Основной ключ) и ЗАКОН О НАЛОГАХ КОРПОРАТИВНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 102 – Идентификационный номер налогоплательщика, циклы, подача деклараций и выставление счетов в Турции”, который может пролить больше света на основы налоговой системы, применимой к корпорациям и к доходам физических лиц.
