Rimborso fiscale in Turchia – Procedure Applicabile a importazioni ed esportazioni

1. Panoramica
Il rimborso fiscale in Turchia è una questione che necessita di un’attenta considerazione. La Turchia ha un sistema fiscale complesso, che a volte può causare problemi agli investitori stranieri quando cercano di implementare una struttura fiscale redditizia per le loro imprese. Ciò è particolarmente vero per le imprese che effettuano transazioni commerciali internazionali, in cui le materie prime vengono importate in Turchia, utilizzate per produrre un prodotto specifico, che viene successivamente esportato in paesi terzi.
In questi casi, le procedure relative al pagamento e al rimborso fiscale in Turchia per imposte doganali, imposta sul valore aggiunto (IVA) e altre tasse e imposte applicabili a materiali e/o prodotti specifici possono essere travolgenti per coloro che non sono abituati alle procedure. .
2. Rimborso fiscale in Turchia e detrazioni per materie prime importate
Esistono diverse eccezioni, esenzioni e meccanismi disponibili per legge, che consentono la detrazione e/o il rimborso fiscale delle imposte pagate dai contribuenti per determinati prodotti e servizi, e ciascun meccanismo ha criteri e requisiti di applicabilità diversi.
io. Procedure di rimborso standard dell'imposta sul valore aggiunto in Turchia
Il testo principale che regola i pagamenti dell'IVA, le eccezioni e le procedure di rimborso fiscale è il Legge sull'imposta sul valore aggiunto n. 3065 ("Legge sull'IVA"). La legge sull'IVA stabilisce che i prodotti ei servizi esportati a cittadini stranieri sono soggetti all'esenzione dall'applicazione dell'IVA. Analoga disposizione è riportata anche nel Comunicato Generale di Applicazione dell'IVA (“Comunicato IVA”), che chiarisce ulteriormente le procedure necessarie per tali richieste di esenzione e rimborso. Di conseguenza, sia la legge sull'IVA che il comunicato sull'IVA stabiliscono l'esenzione standard disponibile per prodotti e servizi esportati.
Ulteriori disposizioni della legge sull'IVA consentono inoltre di utilizzare queste esenzioni standard per richiedere rimborsi dell'imposta sul valore aggiunto pagati per prodotti importati che vengono utilizzati e trasformati per produrre prodotti esportati. Di conseguenza, le fatture emesse in relazione alle operazioni di cui all'articolo 11 della legge sull'IVA possono essere detratte dall'importo totale dell'IVA del contribuente, a seconda del rispetto di alcuni altri criteri stabiliti dalla legislazione.
Anche le procedure e le modalità per il rimborso dell'imposta sul valore aggiunto possono variare, poiché esistono due diverse opzioni, rimborso con detrazione e rimborso in contanti, indicate nel comunicato IVA. Il rimborso tramite detrazione è il metodo principale di rimborso dell'imposta sul valore aggiunto poiché è molto più semplice e veloce e il rimborso in contanti viene utilizzato raramente dai contribuenti. La ragione principale di ciò sono le procedure e i costi aggiuntivi necessari per utilizzare il meccanismo di rimborso in contanti, come relazioni giurate di contabili pubblici e ulteriori indagini degli uffici delle imposte, ecc.
ii. Regime di elaborazione nazionale
Un altro meccanismo disponibile per i rimborsi fiscali è un regime commerciale chiamato Domestic Processing Regime (DPR). Si tratta di un'esenzione fiscale fornita ai produttori locali che importano materie prime o prodotti intermedi di cui hanno bisogno per la produzione di beni e richiede che l'importatore ottenga uno sdoganamento preventivo o un certificato di perfezionamento attivo. Secondo le disposizioni del comunicato IVA, i prodotti importati con certificati DPR possono essere esentati dal pagamento dell'IVA o possono essere soggetti a rimborsi dell'imposta sul valore aggiunto in base alle norme DPR.
Secondo quanto previsto dal Comunicato Regime Lavorativo Interno (“Comunicato DPR”), i contribuenti che importano beni ai sensi del DPR con idonea certificazione possono beneficiare delle esenzioni DPR sia fornendo una garanzia parziale sia attraverso il meccanismo del rimborso. Queste esenzioni DPR possono includere una detrazione (parziale o totale) da IVA, imposta doganale, imposta sui consumi speciali, pagamenti del Fondo di sostegno all'utilizzo delle risorse e altri dazi doganali applicabili ai prodotti e alle merci specifici che vengono importati attraverso il DPR meccanismo.
Affinché i contribuenti possano beneficiare di questo regime DPR, dovranno ottenere un nulla osta o una licenza/certificato dal Ministero del Commercio. Questi certificati vengono emessi per periodi limitati e il contribuente che riceve il certificato si impegna a importare la merce, lavorarla e quindi esportare i prodotti finali all'estero entro un determinato periodo di tempo.
Il vantaggio principale di questo meccanismo è che i contribuenti possono richiedere rimborsi fiscali in contanti (se autorizzati dal certificato) direttamente alla dogana, senza la necessità di passare attraverso la burocrazia richiesta per i rimborsi in contanti dagli uffici fiscali come previsto dal meccanismo di rimborso standard, e rimborsi o esenzioni per tasse doganali e altre tasse (se applicabili) possono essere richiesti oltre ai rimborsi/detrazioni dell'imposta sul valore aggiunto.
3. Produzione a contratto e IVA
Di norma, l'obbligo e l'obbligo di pagare l'IVA derivante dalle fatture per la vendita di servizi e prodotti spetta alla parte che emette la fattura (il venditore). Di conseguenza, in una transazione di vendita standard, il venditore emette una fattura (compresi gli importi IVA) all'acquirente, l'acquirente paga l'importo totale (il prezzo del bene/servizio più l'IVA) al venditore, e quindi il venditore sarà tenuto a pagare all'ufficio delle imposte gli importi IVA addebitati dall'acquirente entro la fine del mese successivo.
Tuttavia, esiste un meccanismo speciale chiamato meccanismo di ritenuta IVA, in cui l'obbligo di pagare una parte dell'IVA (a seconda della transazione) viene trasferito alla controparte. Di conseguenza, nelle vendite in cui è applicabile questo meccanismo di ritenuta IVA, l’onere di pagare una parte dell’IVA applicabile allo Stato viene trasferito dal venditore all’acquirente. Ciò consente allo Stato di garantire il pagamento parziale dell'IVA applicabile, obbligando l'acquirente a pagarla direttamente all'ufficio delle imposte anziché al venditore (da cui il nome ritenuta alla fonte).
Ad esempio, la ritenuta IVA viene applicata alle fatture emesse per servizi di produzione su contratto con un rapporto di 3/10. Ciò significa che per tali fatture solo 3/10 dell'IVA totale di una specifica fattura verrà pagata al fornitore (venditore), mentre i restanti 7/10 dovranno essere pagati all'ufficio delle imposte direttamente dall'acquirente.
Si tratta di un meccanismo importante che incide direttamente sulla base imponibile di una specifica transazione commerciale, poiché diminuisce l’IVA totale che può essere detratta da una società per una transazione specifica. Pertanto, è importante strutturare l’attività di conseguenza per stabilire un modello fiscale efficiente per l’azienda.
4. Osservazioni finali
Come esaminato in dettaglio sopra, il sistema fiscale turco e il rimborso fiscale in Turchia sono piuttosto complessi e qualsiasi tentativo di implementare un modello fiscale e finanziario più efficiente richiederà una revisione approfondita della struttura aziendale nel suo complesso.
Per comprendere meglio le basi del rimborso fiscale in Turchia e il sistema fiscale, fare riferimento ai nostri blog correlati, "DIRITTO TRIBUTARIO SOCIETARIO 101 – Guida per principianti per investitori stranieri" e "LEGGE FISCALE AZIENDALE 102 – Codice fiscale, cicli, presentazione di dichiarazioni e fatturazione in Turchia”, che può gettare maggiore luce sui fondamenti del sistema fiscale applicabile alle società e ai redditi delle persone fisiche.