IMPOSTA SULLE SOCIETÀ IN TURCHIA: CONSIDERAZIONI ESSENZIALI PER LE IMPRESE STRANIERE

La Turchia si distingue come un hub significativo per gli investitori grazie alla sua posizione strategica, al vasto potenziale di mercato e all'infrastruttura di produzione ben sviluppata. Per gli investitori nazionali ed esteri che pianificano di costituire una società o di svolgere attività commerciali in Turchia, analizzare accuratamente gli obblighi fiscali aziendali in Turchia è di grande importanza. Per operare in conformità con le normative legali, ottimizzare i vantaggi in termini di costi e ridurre al minimo i rischi fiscali, le aziende devono implementare una solida strategia di pianificazione fiscale.

L'imposta sulle società, uno dei capisaldi della legislazione fiscale, è un'imposta diretta riscossa sui guadagni annuali di società di capitali, cooperative, imprese statali e alcune altre entità legali che svolgono attività commerciali in Turchia. Il quadro giuridico primario che disciplina l'imposta sulle società è il Legge n. 5520 sull'imposta sulle società, che stabilisce disposizioni relative alle classificazioni dei contribuenti, al calcolo della base imponibile, alle aliquote fiscali e alle esenzioni applicabili.

Sebbene le normative fiscali aziendali in Turchia si applichino sia alle società nazionali che a quelle straniere, gli obblighi fiscali e i potenziali vantaggi per gli investitori internazionali possono variare a seconda della natura delle loro attività commerciali, della struttura organizzativa e degli accordi turchi per evitare le doppie imposizioni.

Una corretta gestione delle imposte sulle società non solo fornisce vantaggi in termini di costi per gli investitori, ma riduce anche al minimo i rischi legali e finanziari. La conformità alla legislazione fiscale, la massimizzazione dei benefici degli incentivi fiscali e l'allineamento delle operazioni aziendali alle normative fiscali internazionali svolgono un ruolo cruciale nel garantire la competitività a lungo termine.

I. Responsabilità fiscale delle società in Turchia

Per le entità legali che operano in Turchia, l'imposta sulle società varia a seconda del loro status legale, della sede di gestione e dell'ambito delle attività. Ai sensi della legge sull'imposta sulle società, le società di capitali, le cooperative, le imprese statali e alcune altre entità legali che generano reddito in Turchia sono considerate contribuenti aziendali.

La responsabilità fiscale aziendale è determinata in base al fatto che la sede legale o il luogo di gestione di una società si trovino in Turchia. In questo contesto, le società sono valutate secondo due principi di tassazione distinti: contribuente residente (piena responsabilità) e contribuente non residente (responsabilità limitata).

1.1. Contribuente residente (piena responsabilità) e suo ambito di applicazione

Le società con sede legale o sede direzionale in Turchia sono classificate come contribuenti residenti (piena responsabilità). Le entità soggette a tassazione completa sono tenute a pagare l'imposta sulle società su tutti i loro guadagni, sia all'interno che all'esterno della Turchia.

Le seguenti entità sono considerate contribuenti residenti ai sensi del Codice commerciale e della legislazione fiscale turca:

• Società per azioni (Anonim Şirket – A.Ş.) e società a responsabilità limitata (Limited Şirket – Ltd. Şti.)
• cooperative
• Imprese di proprieta statale
• Imprese economiche affiliate ad associazioni o fondazioni
• Partnership commerciali

Gli obblighi fiscali dei contribuenti residenti non si limitano alle loro attività commerciali in Turchia. Anche il reddito di origine estera è soggetto all'imposta sulle società in Turchia, con una tassazione regolata dagli Accordi per evitare la doppia imposizione (DTAA) che la Turchia ha stipulato con altri paesi.

1.2. Contribuente non residente (responsabilità limitata) e reddito imponibile in Turchia

Le società con sede legale e sede direzionale al di fuori della Turchia sono classificate come contribuenti non residenti (responsabilità limitata). Queste società sono tassate solo sul reddito derivante da fonti all'interno della Turchia.

Secondo la legge sull'imposta sulle società, il reddito imponibile per i contribuenti non residenti è il seguente:

• Reddito commerciale derivante tramite una stabile organizzazione o un rappresentante permanente in Turchia da parte di società straniere,
• Reddito da titoli e attività finanziarie in Turchia,
• Reddito da locazione di immobili situati in Turchia,
• Reddito derivante da servizi resi o da attività professionali svolte in Turchia,
• Altri tipi di reddito e guadagni specificati nella legge sull'imposta sul reddito che hanno origine in Turchia.

Gli obblighi fiscali dei contribuenti non residenti possono variare a seconda del settore e del modello aziendale in cui operano. Se una società estera ha una filiale, una stabile organizzazione o un rappresentante permanente in Turchia, il reddito generato tramite queste entità è direttamente soggetto all'imposta sulle società. Tuttavia, per le società straniere senza presenza fisica in Turchia ma che forniscono beni o servizi al mercato turco, la tassazione è generalmente condotta tramite ritenuta alla fonte.

1.3. Determinazione dello status del contribuente

La classificazione di una società come contribuente residente o non residente si basa generalmente sul paese in cui si svolgono i processi di gestione aziendale e decisionali strategici. Se le funzioni di gestione e decisionali effettive di una società vengono svolte in Turchia, può essere considerata un contribuente residente. Al contrario, le società che svolgono determinate operazioni commerciali in Turchia mantenendo la sede centrale della propria gestione all'estero sono classificate come contribuenti non residenti.

Lo status di contribuente è un fattore critico per le aziende straniere che pianificano di stabilire una presenza in Turchia o generare reddito da fonti turche. La distinzione tra tassazione di residenti e non residenti ha un impatto diretto sugli obblighi fiscali di un'azienda, sui processi di deposito e sulla strategia di pianificazione fiscale complessiva. Pertanto, è essenziale una valutazione attenta di questa classificazione.

II. Aliquota dell'imposta sulle società

Le società che operano in Turchia sono soggette a tassazione sul loro reddito netto aziendale ai sensi della legge fiscale sulle società n. 5520. Il calcolo dell'imposta sulle società coinvolge diversi elementi chiave, tra cui la determinazione degli utili imponibili, la deduzione delle spese ammissibili e l'applicazione delle esenzioni. Per gestire efficacemente le proprie passività fiscali aziendali, gli investitori devono essere ben informati sulle aliquote fiscali applicabili, sul metodo di calcolo della base imponibile e sulle potenziali esenzioni.

L'aliquota dell'imposta sulle società in Turchia può variare nel corso degli anni. A partire dal 2025, l'aliquota applicabile è Questa tariffa è soggetta a revisioni in base alle modifiche legislative e alle condizioni economiche, rendendo essenziale per gli investitori rimanere aggiornati sulle normative vigenti.

L'imposta sulle società viene calcolata sull'utile netto di una società, ovvero viene riscossa sul reddito imponibile rimanente dopo aver dedotto le spese riconosciute per legge, le perdite, l'ammortamento e le esenzioni e gli incentivi applicabili.

In alcuni settori o tipi di investimento, l'effettivo onere fiscale può essere ridotto grazie agli incentivi agli investimenti, alle detrazioni per R&S e ai vantaggi fiscali forniti alle aziende che operano in zone franche. Tuttavia, per beneficiare di tali esenzioni e incentivi, le aziende devono soddisfare criteri specifici e seguire le procedure necessarie.

III. Dichiarazione dei redditi delle società e processo di pagamento

I contribuenti aziendali che operano in Turchia sono tenuti a dichiarare e versare il loro reddito imponibile a intervalli designati. L'imposta sulle società è valutata tramite una dichiarazione dei redditi annuale, mentre le aziende devono anche effettuare pagamenti fiscali provvisori su base trimestrale.

3.1. Dichiarazione annuale dei redditi delle società

I contribuenti aziendali sono tenuti a presentare la dichiarazione dei redditi annuale entro la fine del quarto mese successivo alla fine dell'anno fiscale. La dichiarazione dei redditi viene inviata elettronicamente al Amministrazione delle Entrate (Gelir İdaresi Başkanlığı – GİB) e il contribuente è tenuto a pagare l'importo dell'imposta accertata in base alla dichiarazione.

La dichiarazione dei redditi include i dettagli degli utili commerciali dell'azienda, delle spese deducibili, delle esenzioni e degli incentivi fiscali applicati durante l'anno fiscale precedente. È fondamentale per le aziende garantire che tutte le informazioni dichiarate nella dichiarazione siano accurate e complete, poiché dichiarazioni incomplete o errate possono comportare sanzioni amministrative e interessi di mora.

3.2. Tassazione provvisoria e calendario dei pagamenti

I contribuenti aziendali in Turchia sono tenuti a effettuare pagamenti fiscali provvisori prima di presentare la dichiarazione dei redditi annuale. L'imposta provvisoria sulle società è calcolata su base trimestrale e l'imposta versata durante questi periodi è compensata con l'imposta finale sulle società. L'aliquota fiscale provvisoria è la stessa dell'aliquota dell'imposta sulle società, che è del 25% per il 2025.

3.3. Pagamenti delle imposte e potenziali sanzioni

L'imposta sulle società e l'imposta provvisoria devono essere pagate entro la scadenza per la presentazione della rispettiva dichiarazione dei redditi. Il mancato pagamento tempestivo comporta l'imposizione di interessi di mora e sanzioni per perdite fiscali. Gli interessi di mora vengono calcolati su base mensile a un tasso determinato dalle autorità. Per evitare tali oneri finanziari aggiuntivi, i contribuenti devono gestire attentamente i propri piani di pagamento.

Inoltre, se una verifica fiscale rivela dichiarazioni fiscali sottostimate o errate, le autorità possono imporre sanzioni per perdite fiscali e multe procedurali. La sanzione per perdite fiscali può essere pari all'importo delle imposte non pagate e, in alcuni casi, può essere aumentata.

Per garantire la piena conformità alle normative fiscali, le autorità fiscali turche conducono periodicamente audit per verificare la coerenza delle dichiarazioni dei redditi delle aziende con i loro effettivi registri finanziari. Gestire correttamente le dichiarazioni fiscali e garantire la piena conformità alla legislazione fiscale può aiutare le aziende a mitigare potenziali rischi finanziari e legali durante le ispezioni fiscali.

IV. Incentivi ed esenzioni fiscali per le imprese

Per incoraggiare gli investimenti e supportare la crescita economica in determinati settori, la Turchia offre vari incentivi ed esenzioni fiscali aziendali. Questi incentivi aiutano le aziende a ridurre il loro carico fiscale e a stabilire una struttura finanziaria più competitiva. Gli incentivi fiscali aziendali rientrano in diverse categorie, tra cui certificati di incentivi agli investimenti, attività di R&S e innovazione, privilegi fiscali concessi alle aziende che operano in zone franche ed esenzioni specifiche per settore.

4.1. Schema di incentivi agli investimenti e benefici fiscali per le imprese

In base al Turkey's Investment Incentive Scheme, amministrato dal Ministry of Industry and Technology, le aziende nazionali e straniere che investono in Turchia possono beneficiare di una serie di vantaggi fiscali. Le aziende in possesso di certificati di incentivo agli investimenti possono avere diritto a vantaggi quali riduzione dell'imposta sulle società, esenzioni IVA e dazi doganali, supporto ai premi di previdenza sociale del datore di lavoro e supporto agli interessi.

4.2. Incentivi fiscali per le attività di R&S, innovazione e progettazione

La Turchia promuove le attività di R&S, innovazione e progettazione attraverso la legge n. 5746 sul supporto alle attività di ricerca, sviluppo e progettazione. Le aziende che operano in centri di R&S, zone di sviluppo tecnologico (tecnoparchi) o progetti specifici di R&S possono beneficiare di vari vantaggi fiscali, tra cui riduzioni delle imposte sulle società, esenzioni fiscali sul reddito per il personale di R&S ed esenzioni da determinati contributi previdenziali.

4.3. Vantaggi fiscali per le aziende che operano nelle zone franche

Le zone franche della Turchia, istituite ai sensi della legge sulle zone franche n. 3218, offrono notevoli vantaggi fiscali alle aziende impegnate in attività di produzione e orientate all'esportazione. Le aziende che operano in queste zone possono beneficiare di esenzioni fiscali aziendali, esenzioni fiscali sul reddito ed esenzioni IVA, a seconda del loro settore di attività e della conformità alle normative applicabili.

V. Rischi fiscali e conformità

Le aziende che operano in Turchia devono garantire la piena conformità alle normative fiscali per adempiere ai propri obblighi fiscali aziendali e ridurre al minimo i potenziali rischi fiscali. Verifiche fiscali, normative sui prezzi di trasferimento, dichiarazioni errate e uso improprio degli incentivi fiscali sono tra i rischi principali che possono comportare conseguenze finanziarie e legali significative per le aziende.

La gestione dei rischi fiscali richiede non solo la conformità alla legislazione vigente, ma anche un attento monitoraggio dei cambiamenti nelle pratiche amministrative e nelle sentenze giudiziarie. L'amministrazione fiscale turca impone una rigorosa supervisione sulle dichiarazioni dei contribuenti attraverso sistemi automatizzati di condivisione delle informazioni, meccanismi di analisi dei rischi e verifiche incrociate. In questo contesto, garantire una conformità fiscale tempestiva e accurata è fondamentale per evitare sanzioni e ulteriori oneri finanziari.

5.1. Verifiche fiscali e aree di rischio

In Turchia, le verifiche fiscali sono condotte dall'Amministrazione delle Entrate (Gelir İdaresi Başkanlığı – GİB) e dal Consiglio di Ispezione Fiscale (Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı). Le verifiche possono essere attivate a causa di incongruenze nelle dichiarazioni dei redditi, dichiarazioni di profitti insolite, uso improprio di incentivi fiscali o transazioni non registrate.

Le principali aree di rischio soggette a verifiche fiscali includono:

• Dichiarazioni di reddito errate o incomplete: Le discrepanze tra il reddito aziendale dichiarato e i registri bancari, i dati di import-export o altri documenti finanziari possono dare luogo a verifiche fiscali.
• Detrazioni di spese ingiustificate: La dichiarazione di spese non correlate all'attività aziendale come costi deducibili può comportare detrazioni non consentite e ulteriori obblighi fiscali.
• Prezzi di trasferimento e transazioni tra parti correlate: Per le aziende con investimenti esteri, garantire prezzi di libera concorrenza nelle transazioni intra-gruppo è fondamentale. La non conformità alle normative sui prezzi di trasferimento può comportare rivalutazioni fiscali e sanzioni da parte della Revenue Administration.
• Abuso di incentivi ed esenzioni fiscali: Per qualificarsi per incentivi ed esenzioni fiscali in Turchia, le aziende devono rispettare rigidi requisiti procedurali. Il mancato completamento dei certificati di incentivo agli investimenti entro i tempi richiesti o il tentativo di richiedere incentivi per transazioni non idonee può comportare la revoca dei benefici e valutazioni fiscali retroattive.
• Pratiche di sottocapitalizzazione: Le società straniere che operano in Turchia devono rispettare specifici limiti di rapporto debito-capitale proprio quando finanziano le loro filiali o sussidiarie turche. Un indebitamento eccessivo può portare alla non deducibilità dei pagamenti degli interessi e a un aumento del reddito aziendale imponibile.

Le autorità fiscali migliorano costantemente le loro metodologie di valutazione del rischio, avvalendosi dello scambio automatizzato di dati, della cooperazione internazionale in materia di intelligence finanziaria e di sistemi fiscali digitali per condurre verifiche più complete delle dichiarazioni dei redditi delle società.

5.2. Contenziosi fiscali e meccanismi di risoluzione

A seguito di verifiche fiscali, le autorità fiscali turche possono imporre ulteriori accertamenti fiscali o sanzioni alle aziende. In tali casi, i contribuenti hanno il diritto di contestare tali decisioni tramite rimedi amministrativi e giudiziari.

I principali meccanismi per risolvere le controversie fiscali in Turchia includono:

• Accordo fiscale: Se viene imposta una valutazione fiscale aggiuntiva dopo una verifica fiscale, i contribuenti possono negoziare un accordo con l'ufficio delle imposte per ridurre le loro responsabilità penali. Le procedure di accordo aiutano a velocizzare i processi amministrativi e ad abbassare gli oneri fiscali.
• Contenzioso: I contribuenti possono contestare le valutazioni fiscali e le sanzioni presentando una causa presso i Tribunali fiscali (Vergi Mahkemeleri). Tuttavia, considerando il lungo processo giudiziario e i potenziali costi legali, si consiglia ai contribuenti di valutare le opzioni di conciliazione prima di procedere con il contenzioso.
• Programmi di ristrutturazione fiscale e di amnistia: Periodicamente, il governo turco emana leggi sulla ristrutturazione fiscale, consentendo alle aziende di ristrutturare i debiti fiscali passati e beneficiare di tassi di interesse di mora ridotti. Questi programmi offrono significative opportunità alle aziende di mitigare i rischi fiscali storici.

Gestire efficacemente i rischi fiscali e i processi di conformità non solo riduce gli oneri finanziari, ma migliora anche la stabilità finanziaria e la reputazione aziendale di un'azienda. Per gli investitori che operano in Turchia, la rigorosa conformità alla legislazione fiscale aziendale e la gestione proattiva del rischio fiscale sono essenziali per la sostenibilità aziendale a lungo termine.

VI. Conclusione

Per gli investitori che pianificano di stabilire operazioni in Turchia o espandere le loro attività esistenti, le normative fiscali aziendali svolgono un ruolo cruciale sia nella gestione dei costi che nella conformità legale. La distinzione tra contribuente residente e contribuente non residente ha un impatto significativo sugli obblighi fiscali ed è un fattore chiave che gli investitori devono considerare quando strutturano le loro aziende.

Le aziende che operano in Turchia devono avere una conoscenza approfondita delle aliquote fiscali aziendali, dei metodi di calcolo della base imponibile, degli obblighi di presentazione della dichiarazione dei redditi e delle procedure di pagamento. Inoltre, gli incentivi agli investimenti, i vantaggi delle zone franche e gli accordi per evitare la doppia imposizione offrono preziose opportunità alle aziende per ottimizzare i propri oneri fiscali.

Garantire la conformità alla legislazione fiscale non è solo essenziale per evitare sanzioni e sanzioni amministrative, ma svolge anche un ruolo strategico nella pianificazione aziendale a lungo termine. In particolare, le aziende impegnate in operazioni internazionali devono valutare il quadro fiscale della Turchia insieme al sistema fiscale del loro paese di origine per ridurre al minimo i rischi di doppia imposizione e adottare le necessarie misure preventive.

Per gli investitori che vogliono avviare un'attività in Turchia, selezionare la giusta struttura aziendale, analizzare gli obblighi fiscali e sfruttare i meccanismi di incentivazione fiscale sarà fondamentale per gestire le operazioni in modo efficiente e competitivo. Le aziende che garantiscono la piena conformità alle normative fiscali aziendali e sviluppano una solida strategia fiscale otterranno un significativo vantaggio competitivo, consentendo loro di costruire un modello aziendale sostenibile e di successo in Turchia.