Numéro d'identification fiscale, cycles, soumission de déclarations et facturation en Turquie
A. Aperçu
Comme résumé dans notre article précédent (Fiscalité des entreprises 101 -lien-), la Turquie a un système fiscal assez complexe avec de nombreuses lois et réglementations secondaires, en particulier en ce qui concerne l'impôt sur les sociétés. Comme indiqué ci-dessus, il existe différents cycles fiscaux et différentes durées pour la soumission des déclarations fiscales, selon le type de taxe.
À cet égard, comprendre le fonctionnement du système d'identification fiscale ainsi que des cycles fiscaux, des déclarations fiscales et de la facturation des entreprises en Turquie sera crucial pour que les investisseurs étrangers comprennent comment gérer les opérations quotidiennes de leurs entreprises.
B. Identification fiscale en Turquie
L'article 2 du Loi n°4358 dispose que « les administrations et offices publics ainsi que les autres personnes physiques et morales seront tenus de déterminer les numéros d'identification fiscale des personnes physiques et morales qui sont parties à des transactions qui seront déterminées par le Ministère des Finances et sera tenu d’inclure ces numéros d’identification fiscale dans les documents, comptes et registres pertinents.
Un communiqué distinct promulgué pour étendre l'utilisation du numéro d'identification fiscale stipule en outre que "les personnes physiques et morales auxquelles s'applique le présent communiqué seront tenues de faire ce qui suit, en plus de déterminer l'identification, l'adresse et d'autres informations de tous les biens réels et les clients personnes morales qui effectuent ou traitent les opérations décrites dans le communiqué ; 1. Déterminez leurs numéros d'identification fiscale, 2. Utilisez ces numéros sur les documents, comptes et registres pertinents ».
En ce qui concerne la loi n° 4358, les numéros d'identification fiscale doivent être utilisés dans les transactions énumérées ci-dessous :
-Transactions notariales,
-Opérations de recouvrement de créances,
-Transactions du registre des titres,
-Transactions d'enregistrement en vertu de la loi sur la circulation n ° 2918,
-Emission de chèques bancaires,
-Opérations à effectuer par les banques et autres institutions financières,
-Acquisition de passeports,
-Et toute autre transaction à déterminer par le ministère turc des Finances
C. Cycles d'imposition des sociétés en Turquie
Il existe un certain nombre de types de taxes différents qui s'appliquent aux transactions d'entreprise en Turquie, et en tant que tel, chaque type de taxe aura un cycle de déclaration, de soumission et de paiement différent.
T.V.A.: Pour les TVA, une déclaration fiscale sera rédigée et déposée chaque mois au centre des impôts, qui indiquera le montant de la TVA facturée par l'entreprise et le montant de la TVA payée par l'entreprise au cours du mois concerné, qui sera ensuite imputé sur mutuellement pour calculer le montant final de la TVA à payer. Pour vous assurer que vous ne payez pas de TVA excédentaire, vous devrez fournir tous les reçus et factures que vous ou l'entreprise recevez dans les délais pertinents aux comptables.
Retenue: Une déclaration de retenue à la source distincte (Muhtasar) sera également rédigée et soumise au bureau des impôts chaque mois, qui indiquera la retenue à la source prélevée sur les paiements de loyer de l'entreprise, les paiements du personnel (paiements de redevances, etc.) et les autres retenues à la source appliquées dans tout factures reçues par l'entreprise (le cas échéant). Il sera payé mensuellement (les retenues à la source de chaque mois devront donc être payées d'ici la fin du mois suivant).
Taxe trimestrielle: Comme brièvement mentionné ci-dessus dans les exemples pertinents, il existe également une déclaration trimestrielle de l'impôt sur les sociétés qui doit être soumise à la fin de chaque trimestre. Le calendrier de déclaration et de paiement de cette taxe trimestrielle est noté ci-dessous :
| Trimestre | Période fiscale | Date de Paiement |
|---|---|---|
| 1st Trimestre | Janvier février mars | Mai 17th |
| 2nd Trimestre | Avril Mai Juin | août 17th |
| 3rd Trimestre | Juillet-Août-Septembre | Novembre 17th |
| 4th Trimestre | Octobre novembre décembre | Février 17th (l'année suivante) |
D. Facturation en Turquie et problèmes concernant les paiements sans factures
Pour les entreprises, l'émission et la réception des factures sont des aspects cruciaux pour la gestion des transactions quotidiennes. En raison d'inspections rigoureuses du bureau des impôts, il est généralement conseillé aux entreprises d'effectuer des paiements en échange de factures officielles (il peut y avoir des exceptions notables ici), car tout montant transféré d'un compte d'entreprise sans facture d'accompagnement peut s'avérer être un problème dans cas de contrôle fiscal. Évidemment, une entreprise peut effectuer les paiements avant de recevoir la facture officielle (c'est-à-dire les paiements anticipés, etc.), l'important ici est de s'assurer que l'entreprise reçoit la facture correspondante correspondant à ces paiements au cours de la même année civile (pour les paiements de fin d'année fermetures).
En ce qui concerne l'émission de factures, veuillez noter que la plupart des entreprises sont soumises à des procédures de facturation électronique et doivent donc émettre des factures électroniques par l'intermédiaire de fournisseurs de services de facturation électronique certifiés. En tant que tel, il existe certaines limites à ce que la comptabilité peut faire en ce qui concerne la modification des factures, etc. (car le système lui-même a des limites). Si, pour une raison quelconque, l'entreprise doit annuler une facture émise, il y aura un délai de grâce de 7 jours pour annuler toute facture émise et approuvée. Si une facture n'est pas annulée dans ce délai, la principale méthode d'annulation de la facture consiste à demander à l'autre société ou personne (à qui la facture est émise) d'émettre une facture de « retour » distincte pour le même montant exact.
E. Dépôt et retrait d'argent des comptes de la société par l'actionnaire
La dette principale des actionnaires envers la société consiste à payer le montant du capital engagé. Outre ce capital initial, un actionnaire peut déposer de nouveaux fonds auprès de la société si celle-ci a besoin de nouveaux fonds pour payer un service, une application ou l'achat de produits, etc. Tout montant déposé par l'actionnaire sera enregistré comme une dette envers la société, c'est-à-dire la société sera redevable à l'actionnaire des sommes déposées.
Retirer de l'argent directement des comptes de l'entreprise est plus problématique. Comme indiqué ci-dessus, techniquement, tout montant à transférer des comptes de l'entreprise doit être accompagné de factures à des fins fiscales et comptables. Toutefois, une telle facture ne sera pas disponible pour les fonds retirés directement par l'actionnaire. Au lieu de cela, l'actionnaire devra à la société l'argent correspondant au montant retiré (donc dans ce cas, la société deviendra le créancier), et la société est tenue par la loi de facturer des intérêts sur les fonds prêtés à l'actionnaire (de manière actionnaire, vous serez techniquement tenu de payer à la société les sommes que vous devez + intérêts).
F. Remarques finales
Bien que cet article se penche plus en détail sur les demandes d'impôt sur les sociétés en Turquie, il doit toujours être traité comme un guide pour débutants uniquement. De nombreux problèmes doivent être pris en compte lors du traitement des déclarations fiscales, des soumissions et de l'émission des factures, et toute erreur dans ceux-ci peut entraîner de lourdes amendes administratives pour l'entreprise. Les dettes fiscales impayées (y compris les amendes) poseront également des problèmes importants aux personnes morales, ce qui peut conduire à une éventuelle faillite. Pour éviter un résultat aussi drastique et payer des amendes administratives exorbitantes, toutes les taxes et facturations de l'entreprise doivent être traitées avec diligence par des experts.
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