{"id":10393,"date":"2023-03-31T21:24:20","date_gmt":"2023-03-31T21:24:20","guid":{"rendered":"http:\/\/www.asylegal.com\/insights\/devolucion-iva-impuestos-turquia\/"},"modified":"2023-03-31T21:24:20","modified_gmt":"2023-03-31T21:24:20","slug":"devolucion-iva-impuestos-turquia","status":"publish","type":"insight","link":"https:\/\/www.asylegal.com\/es\/insights\/devolucion-iva-impuestos-turquia\/","title":{"rendered":"Procedimientos de devoluci\u00f3n del IVA y de impuestos en Turqu\u00eda"},"content":{"rendered":"

I. Panorama general<\/strong><\/h2>\n

La devoluci\u00f3n de impuestos en Turqu\u00eda es una cuesti\u00f3n que requiere una consideraci\u00f3n cuidadosa. Turqu\u00eda cuenta con un sistema tributario complejo, que en ocasiones puede generar dificultades a los inversores extranjeros al intentar implementar una estructura fiscal rentable para sus negocios. Esto ocurre especialmente en empresas que realizan operaciones de comercio internacional, en las que se importan materias primas a Turqu\u00eda, se utilizan para producir un producto espec\u00edfico y posteriormente se exportan a terceros pa\u00edses<\/p>\n

En tales casos, los procedimientos relativos al pago y la devoluci\u00f3n de impuestos en Turqu\u00eda por derechos de aduana, impuesto sobre el valor a\u00f1adido (IVA) y otros impuestos y cargas aplicables a los materiales y\/o productos espec\u00edficos pueden resultar abrumadores para quienes no est\u00e1n familiarizados con los procedimientos<\/p>\n

II. Devoluci\u00f3n de impuestos en Turqu\u00eda y deducciones para materias primas importadas\u00a0<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Existen distintas excepciones, exenciones y mecanismos previstos por la ley que permiten la deducci\u00f3n y\/o devoluci\u00f3n de impuestos pagados por los contribuyentes respecto de determinados productos y servicios, y cada mecanismo tiene criterios y requisitos de aplicabilidad diferentes.<\/p>\n\n\n\n

i. Procedimientos est\u00e1ndar de devoluci\u00f3n del impuesto sobre el valor a\u00f1adido en Turqu\u00eda<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

El texto principal que regula los pagos de IVA, las excepciones y los procedimientos de devoluci\u00f3n de impuestos es la Ley del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido No. 3065 (\u201cLey del IVA\u201d)<\/a>. La Ley del IVA establece que los productos y servicios exportados a nacionales extranjeros estar\u00e1n sujetos a exenciones de la aplicaci\u00f3n del IVA. Una disposici\u00f3n similar tambi\u00e9n se recoge en el Comunicado General de Aplicaci\u00f3n del IVA (\u201cComunicado del IVA\u201d), que aclara adem\u00e1s los procedimientos requeridos para dichas solicitudes de exenci\u00f3n y devoluci\u00f3n. En consecuencia, tanto la Ley del IVA como el Comunicado del IVA establecen la exenci\u00f3n est\u00e1ndar disponible para productos y servicios exportados.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Otras disposiciones de la Ley del IVA tambi\u00e9n permiten utilizar estas exenciones est\u00e1ndar para solicitar la devoluci\u00f3n del impuesto sobre el valor a\u00f1adido pagado por productos importados que se utilizan y procesan para producir productos exportados. En consecuencia, las facturas emitidas en relaci\u00f3n con las operaciones se\u00f1aladas en el art\u00edculo 11 de la Ley del IVA pueden deducirse del importe total de IVA del contribuyente, siempre que se cumplan otros criterios establecidos por la legislaci\u00f3n.\u00a0\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Los procedimientos y m\u00e9todos para la devoluci\u00f3n del impuesto sobre el valor a\u00f1adido tambi\u00e9n pueden variar, ya que el Comunicado del IVA prev\u00e9 dos opciones distintas: devoluci\u00f3n por deducci\u00f3n y devoluci\u00f3n en efectivo. La devoluci\u00f3n por deducci\u00f3n es el m\u00e9todo principal de devoluci\u00f3n del impuesto sobre el valor a\u00f1adido, al ser mucho m\u00e1s sencillo y r\u00e1pido, mientras que la devoluci\u00f3n en efectivo rara vez es utilizada por los contribuyentes. La raz\u00f3n principal son los procedimientos y costos adicionales necesarios para utilizar el mecanismo de devoluci\u00f3n en efectivo, como informes de contador p\u00fablico jurado e investigaciones adicionales de la oficina tributaria, entre otros.<\/p>\n\n\n\n

ii. R\u00e9gimen de perfeccionamiento interno<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Otro mecanismo disponible para las devoluciones fiscales es un r\u00e9gimen comercial denominado R\u00e9gimen de Perfeccionamiento Interno (DPR). Se trata de una exenci\u00f3n fiscal otorgada a fabricantes locales que importan materias primas o productos intermedios necesarios para la producci\u00f3n de bienes, y exige que el importador obtenga una autorizaci\u00f3n previa o certificado de perfeccionamiento activo. De acuerdo con las disposiciones del Comunicado del IVA, los productos importados con certificados DPR pueden quedar exentos de pagos de IVA o estar sujetos a devoluciones del impuesto sobre el valor a\u00f1adido conforme a las reglas del DPR.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Seg\u00fan las disposiciones del Comunicado del R\u00e9gimen de Perfeccionamiento Interno (\u201cComunicado DPR\u201d), los contribuyentes que importen bienes conforme al DPR con los certificados correspondientes pueden beneficiarse de las exenciones DPR ya sea proporcionando una garant\u00eda parcial o mediante el mecanismo de devoluci\u00f3n. Estas exenciones DPR pueden incluir una deducci\u00f3n (parcial o total) del IVA, derechos de aduana, Impuesto Especial al Consumo, pagos del Fondo de Apoyo a la Utilizaci\u00f3n de Recursos y otros derechos aduaneros que resulten aplicables a los productos y bienes espec\u00edficos importados a trav\u00e9s del mecanismo DPR.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Para que los contribuyentes puedan beneficiarse de este r\u00e9gimen DPR, deber\u00e1n obtener una autorizaci\u00f3n o licencia\/certificado del Ministerio de Comercio. Estos certificados se emiten por per\u00edodos limitados, y el contribuyente que recibe el certificado se compromete a importar los bienes, procesarlos y luego exportar los productos finales al extranjero dentro del plazo concedido.<\/p>\n\n\n\n

El principal beneficio de este mecanismo es que los contribuyentes pueden solicitar devoluciones fiscales en efectivo (si el certificado lo autoriza) directamente ante la aduana, sin necesidad de atravesar la burocracia exigida para las devoluciones en efectivo ante las oficinas tributarias conforme al mecanismo est\u00e1ndar de devoluci\u00f3n; adem\u00e1s, pueden solicitarse devoluciones o exenciones de derechos de aduana y otros impuestos (si resultan aplicables), junto con las devoluciones\/deducciones del impuesto sobre el valor a\u00f1adido.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

3. Fabricaci\u00f3n por contrato e IVA\u00a0<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Como regla general, la obligaci\u00f3n y responsabilidad de pagar el IVA derivado de facturas por ventas de servicios y productos recae en la parte que emite la factura (el vendedor). En consecuencia, en una operaci\u00f3n de venta est\u00e1ndar, el vendedor emite una factura (incluidos los importes de IVA) al comprador, el comprador paga el importe total (el precio del bien\/servicio m\u00e1s el IVA) al vendedor, y luego el vendedor debe pagar a la oficina tributaria los importes de IVA que cobr\u00f3 al comprador antes del final del mes siguiente.<\/p>\n\n\n\n

Sin embargo, existe un mecanismo especial denominado mecanismo de retenci\u00f3n del IVA, mediante el cual la obligaci\u00f3n de pagar una parte del IVA (seg\u00fan la operaci\u00f3n) se transfiere a la otra parte. En consecuencia, en las ventas en las que este mecanismo de retenci\u00f3n del IVA resulta aplicable, la carga de pagar al Estado una parte del IVA aplicable se transfiere del vendedor al comprador. Esto permite al Estado garantizar el pago parcial del IVA aplicable, obligando al comprador a pagarlo directamente a la oficina tributaria en lugar de pagarlo al vendedor (de ah\u00ed el nombre de retenci\u00f3n).<\/p>\n\n\n\n

Por ejemplo, la retenci\u00f3n del IVA se aplica a las facturas emitidas por servicios de fabricaci\u00f3n por contrato en una proporci\u00f3n de 3\/10. Esto significa que, para tales facturas, solo 3\/10 del IVA total de una factura espec\u00edfica se pagar\u00e1 al proveedor (vendedor), mientras que los 7\/10 restantes deber\u00e1n pagarse directamente a la oficina tributaria por el comprador.<\/p>\n\n\n\n

Se trata de un mecanismo importante que incide directamente en la base fiscal de una operaci\u00f3n empresarial espec\u00edfica, ya que reduce el IVA total que una empresa puede deducir respecto de una operaci\u00f3n determinada. Por ello, es importante estructurar el negocio de forma adecuada para establecer un modelo fiscal eficiente para la empresa.<\/p>\n\n\n\n

4. Observaciones finales<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Como se ha revisado en detalle anteriormente, el sistema tributario turco y la devoluci\u00f3n de impuestos en Turqu\u00eda son bastante complejos, y cualquier intento de implementar un modelo fiscal y financiero m\u00e1s eficiente requerir\u00e1 una revisi\u00f3n profunda de la estructura empresarial de la compa\u00f1\u00eda en su conjunto.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

Para comprender mejor los aspectos b\u00e1sicos de la devoluci\u00f3n de impuestos en Turqu\u00eda y del sistema tributario, consulte nuestros art\u00edculos relacionados, \u201cDERECHO TRIBUTARIO CORPORATIVO 101 \u2013 Gu\u00eda inicial para inversores extranjeros<\/a>\u201d y \u201cDERECHO TRIBUTARIO CORPORATIVO 102 \u2013 Identificaci\u00f3n fiscal, ciclos, presentaci\u00f3n de declaraciones y facturaci\u00f3n en Turqu\u00eda<\/a>\u201d, que pueden aportar m\u00e1s claridad sobre los fundamentos del sistema tributario aplicable a sociedades y a la renta personal.\u00a0<\/p>\n\n\n\n

5. Recursos adicionales <\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Administraci\u00f3n de Ingresos \u2192<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n

Portal interactivo de la oficina tributaria \u2192<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n\n

Esta traducci\u00f3n se ofrece \u00fanicamente con fines informativos y puede presentar diferencias respecto del texto original.<\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Resumen de los procedimientos de devoluci\u00f3n de impuestos en Turqu\u00eda, con especial atenci\u00f3n al IVA, los materiales importados, el r\u00e9gimen de perfeccionamiento interno y la fabricaci\u00f3n por contrato.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":5384,"template":"","insight_category":[],"insight_topic":[],"class_list":["post-10393","insight","type-insight","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.asylegal.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/insight\/10393","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.asylegal.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/insight"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.asylegal.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/insight"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asylegal.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.asylegal.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/insight\/10393\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asylegal.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5384"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.asylegal.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=10393"}],"wp:term":[{"taxonomy":"insight_category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asylegal.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/insight_category?post=10393"},{"taxonomy":"insight_topic","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.asylegal.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/insight_topic?post=10393"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}