{"id":10394,"date":"2023-03-31T21:24:20","date_gmt":"2023-03-31T21:24:20","guid":{"rendered":"http:\/\/www.asylegal.com\/insights\/mehrwertsteuer-steuererstattung-tuerkei\/"},"modified":"2023-03-31T21:24:20","modified_gmt":"2023-03-31T21:24:20","slug":"mehrwertsteuer-steuererstattung-tuerkei","status":"publish","type":"insight","link":"https:\/\/www.asylegal.com\/de\/insights\/mehrwertsteuer-steuererstattung-tuerkei\/","title":{"rendered":"Mehrwertsteuer- und Steuererstattungsverfahren in der T\u00fcrkei"},"content":{"rendered":"

I. \u00dcberblick<\/strong><\/h2>\n

Die Steuererstattung in der T\u00fcrkei ist ein Thema, das sorgf\u00e4ltig gepr\u00fcft werden muss. Die T\u00fcrkei verf\u00fcgt \u00fcber ein komplexes Steuersystem, das ausl\u00e4ndischen Investoren bei dem Versuch, eine profitable Steuerstruktur f\u00fcr ihre Unternehmen umzusetzen, mitunter Schwierigkeiten bereiten kann. Dies gilt insbesondere f\u00fcr Unternehmen, die internationale Handelsgesch\u00e4fte durchf\u00fchren, bei denen Rohstoffe in die T\u00fcrkei eingef\u00fchrt, zur Herstellung eines bestimmten Produkts verwendet und anschlie\u00dfend in Drittl\u00e4nder exportiert werden<\/p>\n

In solchen F\u00e4llen k\u00f6nnen die Verfahren zur Zahlung und Steuererstattung in der T\u00fcrkei in Bezug auf Zollabgaben, Mehrwertsteuer (VAT) und andere auf die jeweiligen Materialien und\/oder Produkte anwendbare Steuern und Abgaben f\u00fcr diejenigen, die mit den Verfahren nicht vertraut sind, \u00fcberw\u00e4ltigend sein<\/p>\n

II. Steuererstattung in der T\u00fcrkei und Abz\u00fcge f\u00fcr eingef\u00fchrte Rohstoffe <\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Nach dem Gesetz bestehen verschiedene Ausnahmen, Befreiungen und Mechanismen, die Abz\u00fcge und\/oder Steuererstattungen f\u00fcr von Steuerpflichtigen auf bestimmte Produkte und Dienstleistungen gezahlte Steuern erm\u00f6glichen; jeder Mechanismus hat unterschiedliche Kriterien und Voraussetzungen f\u00fcr seine Anwendbarkeit.<\/p>\n\n\n\n

i. Standardverfahren der Mehrwertsteuererstattung in der T\u00fcrkei<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Der zentrale Rechtstext, der Mehrwertsteuerzahlungen, Ausnahmen und Steuererstattungsverfahren regelt, ist das Mehrwertsteuergesetz Nr. 3065 (\u201eMehrwertsteuergesetz\u201c)<\/a>. Das Mehrwertsteuergesetz bestimmt, dass an ausl\u00e4ndische Staatsangeh\u00f6rige exportierte Produkte und Dienstleistungen von der Mehrwertsteueranwendung befreit sind. Eine \u00e4hnliche Bestimmung findet sich auch im Allgemeinen Anwendungskommuniqu\u00e9 zur Mehrwertsteuer (\u201eMehrwertsteuerkommuniqu\u00e9\u201c), das die f\u00fcr solche Befreiungs- und Erstattungsantr\u00e4ge erforderlichen Verfahren weiter pr\u00e4zisiert. Dementsprechend sehen sowohl das Mehrwertsteuergesetz als auch das Mehrwertsteuerkommuniqu\u00e9 die Standardbefreiung f\u00fcr exportierte Produkte und Dienstleistungen vor.<\/p>\n\n\n\n

Weitere Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes erm\u00f6glichen es au\u00dferdem, diese Standardbefreiungen zur Geltendmachung von Mehrwertsteuererstattungen f\u00fcr eingef\u00fchrte Produkte zu nutzen, die zur Herstellung exportierter Produkte verwendet und verarbeitet werden. Dementsprechend k\u00f6nnen Rechnungen, die im Zusammenhang mit den in Artikel 11 des Mehrwertsteuergesetzes genannten Transaktionen ausgestellt werden, abh\u00e4ngig von der Erf\u00fcllung weiterer gesetzlich festgelegter Kriterien vom gesamten Mehrwertsteuerbetrag des Steuerpflichtigen abgezogen werden.<\/p>\n\n\n\n

Auch die Verfahren und Methoden f\u00fcr Mehrwertsteuererstattungen k\u00f6nnen variieren, da im Mehrwertsteuerkommuniqu\u00e9 zwei verschiedene Optionen genannt werden: Erstattung durch Verrechnung und Erstattung in bar. Die Erstattung durch Verrechnung ist die Hauptmethode der Mehrwertsteuererstattung, da sie deutlich einfacher und schneller ist; die Erstattung in bar wird von Steuerpflichtigen nur selten genutzt. Hauptgrund hierf\u00fcr sind die zus\u00e4tzlichen Verfahren und Kosten, die f\u00fcr die Nutzung des Barerstattungsmechanismus erforderlich sind, etwa Berichte vereidigter Wirtschaftspr\u00fcfer und zus\u00e4tzliche Pr\u00fcfungen des Finanzamts.<\/p>\n\n\n\n

ii. Inl\u00e4ndisches Veredelungsregime<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Ein weiterer Mechanismus f\u00fcr Steuererstattungen ist ein Handelsregime namens Inl\u00e4ndisches Veredelungsregime (DPR). Es handelt sich um eine Steuerbefreiung f\u00fcr lokale Hersteller, die Rohstoffe oder Zwischenprodukte einf\u00fchren, die sie f\u00fcr die Produktion von Waren ben\u00f6tigen, und verlangt vom Importeur die vorherige Einholung einer Genehmigung oder eines Veredelungszertifikats. Nach den Bestimmungen des Mehrwertsteuerkommuniqu\u00e9s k\u00f6nnen mit DPR-Zertifikaten eingef\u00fchrte Produkte von Mehrwertsteuerzahlungen befreit werden oder nach den DPR-Regeln Gegenstand von Mehrwertsteuererstattungen sein.<\/p>\n\n\n\n

Nach den Bestimmungen des Kommuniqu\u00e9s zum Inl\u00e4ndischen Veredelungsregime (\u201eDPR-Kommuniqu\u00e9\u201c) k\u00f6nnen Steuerpflichtige, die Waren im Rahmen des DPR mit ordnungsgem\u00e4\u00dfen Zertifikaten einf\u00fchren, DPR-Befreiungen entweder durch Stellung einer teilweisen Sicherheit oder \u00fcber den Erstattungsmechanismus nutzen. Diese DPR-Befreiungen k\u00f6nnen einen Abzug, teilweise oder vollst\u00e4ndig, von der Mehrwertsteuer, Zollabgaben, Sonderverbrauchsteuer, Zahlungen an den Resource Utilization Support Fund und anderen Zollgeb\u00fchren umfassen, soweit diese auf die konkreten Produkte und Waren anwendbar sind, die \u00fcber den DPR-Mechanismus eingef\u00fchrt werden.<\/p>\n\n\n\n

Damit Steuerpflichtige von diesem DPR-Regime profitieren k\u00f6nnen, m\u00fcssen sie eine Genehmigung oder Lizenz\/ein Zertifikat des Handelsministeriums einholen. Diese Zertifikate werden f\u00fcr begrenzte Zeitr\u00e4ume ausgestellt, und der Steuerpflichtige, der das Zertifikat erh\u00e4lt, verpflichtet sich, die Waren einzuf\u00fchren, zu verarbeiten und die Endprodukte innerhalb der vorgegebenen Frist ins Ausland zu exportieren.<\/p>\n\n\n\n

Der Hauptvorteil dieses Mechanismus besteht darin, dass Steuerpflichtige, sofern dies durch das Zertifikat zugelassen ist, Barerstattungen direkt beim Zoll geltend machen k\u00f6nnen, ohne das f\u00fcr Barerstattungen bei Finanz\u00e4mtern nach dem Standarderstattungsmechanismus erforderliche b\u00fcrokratische Verfahren durchlaufen zu m\u00fcssen; au\u00dferdem k\u00f6nnen neben Mehrwertsteuererstattungen\/-abz\u00fcgen auch Erstattungen oder Befreiungen f\u00fcr Zollabgaben sowie andere Steuern, soweit anwendbar, geltend gemacht werden.<\/p>\n\n\n\n

3. Lohnfertigung und Mehrwertsteuer <\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Grunds\u00e4tzlich liegt die Pflicht und Verantwortung zur Zahlung der Mehrwertsteuer, die sich aus Rechnungen \u00fcber den Verkauf von Dienstleistungen und Produkten ergibt, bei der Partei, die die Rechnung ausstellt (dem Verk\u00e4ufer). Dementsprechend stellt der Verk\u00e4ufer bei einem Standardverkauf dem K\u00e4ufer eine Rechnung aus, einschlie\u00dflich Mehrwertsteuerbetr\u00e4gen; der K\u00e4ufer zahlt den Gesamtbetrag, also den Preis der Ware\/Dienstleistung plus Mehrwertsteuer, an den Verk\u00e4ufer, und der Verk\u00e4ufer ist anschlie\u00dfend verpflichtet, die vom K\u00e4ufer erhobenen Mehrwertsteuerbetr\u00e4ge vor Ablauf des Folgemonats an das Finanzamt abzuf\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n

Es gibt jedoch einen besonderen Mechanismus, den Mehrwertsteuerabzugs- bzw. Einbehaltungsmechanismus, bei dem die Pflicht zur Zahlung eines Teils der Mehrwertsteuer je nach Transaktion auf die andere Partei \u00fcbertragen wird. Bei Verk\u00e4ufen, auf die dieser Mehrwertsteuereinbehalt anwendbar ist, wird die Last zur Zahlung eines Teils der anwendbaren Mehrwertsteuer an den Staat vom Verk\u00e4ufer auf den K\u00e4ufer verlagert. Dies erm\u00f6glicht dem Staat, die teilweise Zahlung der anwendbaren Mehrwertsteuer sicherzustellen, indem der K\u00e4ufer verpflichtet wird, sie direkt an das Finanzamt zu zahlen, statt sie an den Verk\u00e4ufer zu zahlen, daher die Bezeichnung Einbehalt\/Quellenabzug.<\/p>\n\n\n\n

Beispielsweise wird der Mehrwertsteuereinbehalt auf Rechnungen f\u00fcr Dienstleistungen der Lohnfertigung mit einem Verh\u00e4ltnis von 3\/10 angewandt. Dies bedeutet, dass bei solchen Rechnungen nur 3\/10 der gesamten Mehrwertsteuer einer bestimmten Rechnung an den Lieferanten (Verk\u00e4ufer) gezahlt werden, w\u00e4hrend die verbleibenden 7\/10 direkt vom K\u00e4ufer an das Finanzamt zu zahlen sind.<\/p>\n\n\n\n

Dies ist ein wichtiger Mechanismus, der die Steuerbemessungsgrundlage einer bestimmten Gesch\u00e4ftstransaktion unmittelbar beeinflusst, da er die gesamte Mehrwertsteuer verringert, die ein Unternehmen f\u00fcr eine bestimmte Transaktion abziehen kann. Daher ist es wichtig, das Gesch\u00e4ft entsprechend zu strukturieren, um ein effizientes Steuermodell f\u00fcr das Unternehmen zu etablieren.<\/p>\n\n\n\n

4. Schlussbemerkungen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Wie oben im Einzelnen dargestellt, sind das t\u00fcrkische Steuersystem und die Steuererstattung in der T\u00fcrkei recht komplex; jeder Versuch, ein effizienteres Steuer- und Finanzmodell umzusetzen, erfordert eine eingehende Pr\u00fcfung der gesamten Gesch\u00e4ftsstruktur des Unternehmens.<\/p>\n\n\n\n

Um die Grundlagen der Steuererstattung in der T\u00fcrkei und des Steuersystems besser zu verstehen, verweisen wir auf unsere entsprechenden Blogbeitr\u00e4ge \u201eK\u00d6RPERSCHAFTSTEUERRECHT 101 \u2013 Leitfaden f\u00fcr ausl\u00e4ndische Investoren<\/a>\u201c und \u201eK\u00d6RPERSCHAFTSTEUERRECHT 102 \u2013 Steuer-ID, Zyklen, Einreichung von Erkl\u00e4rungen und Rechnungsstellung in der T\u00fcrkei<\/a>\u201c, die die Grundlagen des f\u00fcr K\u00f6rperschaften und pers\u00f6nliches Einkommen geltenden Steuersystems n\u00e4her beleuchten k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

5. Weitere Ressourcen <\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Finanzverwaltung \u2192<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n

Interaktives Finanzamtsportal \u2192<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n

Diese \u00dcbersetzung dient ausschlie\u00dflich Informationszwecken und kann vom Originaltext abweichen.<\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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